10 janvier 2025
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à la location d'espaces événementiels dans les hôtels et sur l'exemption pour les organisations à but non lucratif.
FAITS
Une association sans but lucratif (l'"association") qui loue des salles de banquet et de réunion pour des événements pose deux questions spécifiques concernant l'espace loué par les hôtels. Chaque question sera traitée séparément ci-dessous.
Cette décision est basée sur les faits fournis par le contribuable et résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
ARRÊT
Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia, le Virginia Code § 58.1-623 prévoit que toutes les ventes ou locations de biens meubles corporels sont présumées être soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La taxe sur les ventes et l'utilisation étant une taxe transactionnelle, la détermination de l'imposition d'une transaction spécifique est basée sur les documents sous-jacents qui soutiennent la transaction.
Question 1
Les hôtels qui proposent un espace de banquet et un hébergement (même si aucun hébergement n'est utilisé) doivent-ils facturer la taxe sur les ventes sur les locations de leur espace de réunion ?
En règle générale, les frais facturés pour l'utilisation d'un bien immobilier, sans nuitée, ne sont pas imposables, à condition qu'aucun bien meuble corporel ne soit incorporé dans le montant total des frais de location. Voir le document public 87-69 (2/27/1987), le document public 98-85 (5/7/1998), le document public 02-38 (4/1/2002), le document public 12-82 (5/11/2012), et le document public 23-74 (6/23/2023).
Le Virginia Code § 58.1-603 4 prévoit que la taxe sur les ventes s'applique aux "produits bruts dérivés de la vente ou des frais d'hébergement fournis aux personnes de passage, tels que définis dans la définition de "vente au détail" du Virginia Code § 58.1-602." Le ministère a interprété les définitions de "vente au détail", "hébergement" et "transitoire" figurant dans le Virginia Code § 58.1-602 comme exigeant un séjour d'une nuit pour que la taxe s'applique à la location d'un espace sans transfert de biens meubles corporels. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-690 B, P.D. 96-23 (3/29/1996), P.D. 04-208 (11/30/2004), et P.D. 13-212 (11/14/2013).
En outre, le Virginia Code § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes au détail sur la vente ou la location de biens meubles corporels en Virginia. La taxe est imposée sur le produit brut d'un bail ou d'une location de biens meubles corporels. Le "produit brut" comprend le montant total facturé pour les biens meubles corporels. Voir le Virginia Code § 58.1-602. Le ministère a déterminé que lorsqu'un concessionnaire facture un montant forfaitaire pour les articles taxables et non taxables d'une transaction, la taxe s'applique à l'ensemble de la transaction. Voir P.D. 87-69, P.D. 89-257 (9/25/1989), et P.D. 20-177 (10/6/2020).
Pour qu'un espace de conférence, d'événement ou de réunion dans un hôtel ou un lieu qui offre un hébergement pour la nuit soit exonéré de la taxe, les documents de location, les factures, les contrats ou les documents de transaction similaires ne peuvent refléter que le coût de l'espace désiré et des services exonérés connexes. Les frais relatifs aux biens ou services imposables devront faire l'objet d'un accord et d'une facture distincts.
Question 2
Les organisations à but non lucratif seraient-elles exemptées du paiement de la taxe sur les ventes au détail pour la location de salles de réunion ?
Comme indiqué ci-dessus, les locations de salles de réunion sont exonérées de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation, à moins qu'elles ne soient associées à la fourniture de biens meubles corporels ou d'hébergement. Cette mesure s'applique aux particuliers, aux entreprises et aux organisations à but non lucratif.
En ce qui concerne l'achat ou la location de biens meubles corporels, le Virginia Code § 58.1-609.11 B prévoit qu'une entité à but non lucratif peut acheter ou louer un tel bien pour son utilisation ou sa consommation à condition (i) de déposer une demande appropriée auprès du département, (ii) de satisfaire aux critères applicables et (iii) de recevoir un certificat d'exemption du département pour la période couverte par le certificat.
Pour bénéficier d'une exonération, une organisation à but non lucratif doit remplir toutes les conditions suivantes :
- L'organisation doit être exonérée de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu des articles 501(c)(3), 501(c)(4) ou 501(c)(19) de l'Internal Revenue Code (IRC). Si l'organisation a des recettes brutes annuelles inférieures à5,000 et qu'elle est organisée pour l'un des objectifs définis à l'IRC §§ 501(c)(3) ou 501(c)(4), elle doit soumettre une déclaration de mission.
- L'organisation doit fournir la preuve qu'elle respecte la loi de Virginia relative aux organisations qui sollicitent des contributions en Virginia.
- Les frais administratifs annuels de l'organisation, y compris les salaires et la collecte de fonds, ne doivent pas dépasser 40% de ses recettes brutes annuelles.
- Une organisation dont le revenu annuel brut s'élève à au moins 750,000 au cours de l'année précédente doit fournir un bilan financier réalisé par un CPA indépendant. Le ministère peut exiger d'une organisation dont les recettes annuelles brutes ont atteint au moins 1.5 millions de dollars au cours de l'année précédente qu'elle fournisse un audit financier réalisé par un CPA indépendant en lieu et place d'un examen financier.
- L'organisation doit fournir une estimation du montant total des biens meubles corporels achetés en Virginia pour l'année précédente et l'année en cours. Les achats de tout bien meuble corporel qui sera fourni à un entrepreneur effectuant des travaux de construction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ne sont pas inclus.
- Si l'organisation est tenue de déposer un formulaire fédéral 990, 990EZ, 990PF ou 990N auprès de l'Internal Revenue Service (IRS), une copie doit être fournie au ministère.
- Si l'organisation n'est pas soumise à l'obligation de dépôt, les noms et adresses de deux membres du conseil d'administration de l'organisation doivent être fournis, ainsi que l'emplacement des documents financiers. Tous les documents financiers doivent pouvoir être consultés.
Pour que les achats de biens meubles corporels et la location de logements soient exonérés de la taxe sur les ventes, une organisation à but non lucratif doit obtenir un certificat d'exonération auprès du ministère. Les entités à but non lucratif peuvent demander des certificats d'exemption sur le site web du ministère. En conséquence, l'Organisation serait exemptée du paiement de la taxe sur les ventes pour l'achat ou la location de biens meubles corporels éligibles, à condition qu'elle suive les procédures définies dans le Virginia Code § 58.1-609.11 et obtient le certificat d'exemption approprié du département.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
AR/4935.B