Entités intermédiaires

Il existe plusieurs façons de déposer et de payer votre déclaration par voie électronique.

Rapports annuels

• Il existe des logiciels de dépôt électronique qui vous permettent de déposer à la fois votre déclaration fédérale et votre déclaration d'État. Si des impôts sont dus, vous pouvez effectuer un paiement par l'intermédiaire du logiciel. Vous trouverez ici une liste des logiciels approuvés.  
• Le formulaire eForm 502 EZ est disponible pour le dépôt et le paiement si vous remplissez certaines conditions d'éligibilité. Consultez le formulaire eForm 502EZ pour plus de détails.  

Retenues à la source

• L'eForm 502 W vous permet d'effectuer des retenues à la source directement à partir du compte courant de votre PTE.
• Le crédit ACH est disponible pour les paiements d'impôts dus ou les paiements de retenues à la source si le paiement est effectué séparément du dépôt de la déclaration. Vous devez vous adresser à la banque de votre établissement public d'enseignement. Des instructions détaillées sur l'initiation des transactions de crédit ACH sont disponibles dans notre Guide des paiements électroniques. 

Quand déposer un dossier

Les déclarations d'impôt sur le revenu des PTE doivent être déposées au plus tard le 15e jour du 4e mois suivant la clôture de l'exercice fiscal de l'entreprise. Pour les déclarants de l'année civile, il s'agit du mois d'avril 15. Si la date limite de dépôt tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, vous avez jusqu'au jour ouvrable suivant pour déposer votre déclaration.

Une prolongation automatique de 6-mois est accordée aux entités de type "pass-through" qui remplissent le formulaire 502. Aucune demande d'extension n'est nécessaire. Pour éviter les pénalités de retard, vous devez déposer le formulaire 502 au plus tard 6 mois après la date d'échéance initiale de la déclaration. Par exemple, le formulaire 502 de l'année civile doit être déposé en avril 15; par conséquent, la déclaration doit être déposée au plus tard en octobre 15 pour que la disposition de prolongation de 6-mois s'applique.

La prorogation automatique du délai de dépôt ne prolonge pas la date d'échéance du paiement du précompte mobilier. Le paiement de la retenue à la source est dû à la date d'échéance de la déclaration de l'entité intermédiaire, que l'extension de la déclaration de revenus (formulaire 502) soit utilisée ou non. Utilisez le formulaire 502W pour effectuer le paiement de la retenue à la source dans les délais impartis.

Pénalités pour dépôt et paiement tardifs

Pénalité de prolongation

• S'applique si au moins 90% de l'impôt à la source dû n'est pas payé à la date initiale de la déclaration.
• 2% par mois ou partie de mois jusqu'au dépôt du formulaire 502
• La sanction maximale est de 12%

Pénalités de retard

• S'applique si l'impôt n'est pas payé en totalité lors du dépôt de la déclaration. 
• 6% par mois ou fraction de mois jusqu'au paiement de la taxe
• La sanction maximale est de 30%

Si la déclaration est déposée pendant la période de prorogation, mais que l'impôt dû n'est pas payé au moment où la déclaration est déposée, la pénalité de prorogation et la pénalité de retard peuvent toutes deux s'appliquer. La pénalité de prolongation s'applique à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date de dépôt de la déclaration, et la pénalité de retard (6% du montant dû) s'applique à partir de la date de dépôt de la déclaration jusqu'à la date de paiement.

Pour éviter de payer la pénalité de retard pendant la période de prolongation, vous devez payer l'impôt dû au moment du dépôt de la déclaration.

Pénalité pour dépôt tardif

Si le formulaire 502 est déposé après la date d'échéance prolongée (6 mois à compter de la date d'échéance initiale), les dispositions relatives à la prolongation ne s'appliquent plus et la PTE sera soumise à la pénalité maximale pour dépôt tardif de1200$ .

Pour tout mois, ou partie d'un mois, au cours duquel la PTE a été soumise à la pénalité pour paiement tardif et à la pénalité pour dépôt tardif, c'est la plus élevée des deux pénalités ( 2 ) qui s'applique.

Ressources

• Lignes directrices relatives à la retenue sur les entités intermédiaires 
• 502Instructions pour le formulaire électronique EZ

Les entités intermédiaires peuvent choisir de payer l'impôt sur le revenu de Virginie au niveau de l'entité, transférant ainsi la responsabilité fiscale des propriétaires éligibles de l'entité à l'entité elle-même. Les entités intermédiaires choisies doivent remplir le formulaire 502PTET, en déclarant uniquement la part proportionnelle des revenus, gains, pertes ou déductions attribuables aux propriétaires éligibles de l'entité intermédiaire dans le calcul figurant à la page 2, section 1 du formulaire. Le formulaire 502PTET doit être déposé par voie électronique.

"Les "propriétaires éligibles" sont 

• Personnes physiques assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie, ou 
• Les successions ou les trusts soumis à l'impôt sur le revenu des fiduciaires en Virginie. 

Les propriétaires éligibles peuvent demander un crédit d'impôt remboursable égal au montant de l'impôt de Virginie payé en leur nom par la PTE. Pour plus d'informations, voir le crédit d'impôt pour le paiement de l'impôt sur le revenu des entités intermédiaires (Pass-Through Entity Elective Tax Payment Credit).  

Quand déposer un dossier 

Les déclarations PTET doivent être déposées au plus tard le 15e jour du 4e mois suivant la clôture de l'exercice fiscal de l'entreprise. Pour les déclarants de l'année civile, il s'agit du mois d'avril 15. Si la date limite de dépôt tombe un samedi, un dimanche ou un jour férié, vous avez jusqu'au jour ouvrable suivant pour déposer votre déclaration. 

Une prolongation automatique de 6- mois est accordée aux entités intermédiaires (pass-through entities) qui remplissent le formulaire 502PTET. Aucune demande d'extension n'est nécessaire. Pour éviter les pénalités de retard, vous devez déposer le formulaire 502PTET au plus tard 6 mois après la date d'échéance initiale de la déclaration. Par exemple, le formulaire 502PTET de l'année civile doit être déposé en avril 15; par conséquent, la déclaration doit être déposée au plus tard en octobre 15 pour que la disposition de prolongation de 6-mois s'applique. 

La prolongation automatique du délai de dépôt ne prolonge pas la date d'échéance du paiement. Le paiement de la retenue à la source est dû à la date d'échéance de la déclaration de l'entité intermédiaire, que l'extension de la déclaration de revenus (formulaire 502PTET) soit utilisée ou non.  

Comment déposer et payer 

Les entités peuvent déposer le PTET en utilisant : 

• un logiciel de préparation des déclarations fiscales agréé, ou
• Notre option de dépôt électronique gratuit est disponible via votre compte d'entreprise en ligne. Si vous n'avez pas encore de compte, vous pouvez en créer un ici. 

À partir de l'exercice fiscal 2023, les entités sont tenues d'effectuer des paiements estimés, généralement sur une base trimestrielle.  

• Les PTE qui font un choix peuvent utiliser le formulaire électronique PTET-PMT ou le crédit ACH. 

Ressources

Pour plus d'informations, y compris les exigences de paiement estimées, veuillez consulter :

• Lignes directrices fiscales pour les entités intermédiaires
• Bulletin fiscal 23-8
• Bulletin fiscal 23-3

Une entité intermédiaire commerciale (société S, société de personnes ou société à responsabilité limitée) peut déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes composite pour le compte de ses propriétaires qualifiés si elle

• fait des affaires en Virginia, et
• a 2 ou plus de propriétaires non-résidents qualifiés

Une EEP peut produire une déclaration combinée pour une partie seulement de ses propriétaires non-résidents qualifiés, à condition que l'entreprise paie la retenue d'impôt sur les entités intermédiaires pour tous les propriétaires non-résidents qualifiés qui ne sont pas inclus dans la déclaration combinée.

Un propriétaire qualifié est une personne physique qui est un propriétaire direct de l'entité qui dépose la déclaration composite, et un non-résident de Virginie avec des revenus de source Virginie provenant de cette entité pour l'année d'imposition. Si le propriétaire qualifié a d'autres revenus provenant de sources de Virginie qui ne sont pas dérivés d'une entité intermédiaire, il doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginie (formulaire 763) pour tenir compte de ces revenus. Les revenus déclarés dans la déclaration unifiée sur le formulaire 765 doivent être déduits sur le formulaire 763. Une personne physique qui est un propriétaire non-résident qualifié dans plus d'une entité intermédiaire peut participer à plusieurs déclarations unifiées.

Pour déposer une déclaration combinée, une EPT doit remplir les conditions suivantes :

• L'entité intermédiaire doit fournir une copie remplie de l'annexe VK-1 à chaque propriétaire non-résident admissible inclus dans la déclaration combinée.
• L'impôt sur le revenu de Virginie sur la déclaration combinée doit être calculé en utilisant le taux le plus élevé spécifié dans le Va. Code § 58.1-320 sur les revenus de la société de personnes attribuables aux propriétaires non-résidents qualifiés inclus dans la déclaration composite sans le bénéfice des déductions détaillées, des déductions standard, des exemptions personnelles, des crédits pour les impôts sur le revenu payés aux États de résidence, de tout montant de crédit d'impôt reporté ou de tout autre crédit d'impôt qui n'est pas attribuable à l'entité pass-through.
• L'entité intermédiaire doit obtenir un formulaire de consentement signé de chaque propriétaire non-résident qualifié participant, indiquant le consentement du propriétaire à l'inclusion dans la déclaration combinée.
• La déclaration composite doit être signée par un propriétaire, un dirigeant ou un employé de l'EPT qui est autorisé à agir au nom de l'EPT en matière fiscale. En signant la déclaration composite, le signataire déclare qu'il est un représentant autorisé de l'ETP et que chaque participant a signé un formulaire de consentement autorisant l'ETP à agir au nom du participant en matière de déclarations composites et reconnaissant que le participant comprend et accepte toutes les conditions de participation à une déclaration composite.
• La PTE doit effectuer des paiements estimés pour le compte des propriétaires non-résidents qualifiés figurant dans une déclaration combinée.
• Une EEP qui dépose une déclaration composite pour le compte de ses propriétaires non-résidents n'est pas tenue de retenir l'impôt sur le revenu de Virginie sur les distributions effectuées à ces propriétaires. Au lieu de cela, l'entité doit effectuer des paiements d'impôts estimés sur une base composite sous son propre numéro d'identification d'employeur fédéral, en utilisant le formulaire 760ES.​

Pour des instructions complètes sur la déclaration unifiée, consultez les instructions du formulaire 765 et du formulaire 765, ainsi que l'annexe L et les directives relatives à la retenue pour les entités intermédiaires (Pass-Through Entity Withholding). Ce dépôt ne remplace pas le dépôt du formulaire 502 pour l'entité elle-même. Pour des informations complètes sur le dépôt unifié, reportez-vous aux instructions du formulaire 765.