La législation de la Virginie impose des obligations en matière d'impôt sur le revenu à pratiquement tous les résidents de la Virginie, ainsi qu'aux non-résidents qui perçoivent des revenus provenant de sources de la Virginie. La méthode correcte pour remplir votre déclaration d'impôt sur le revenu et déclarer les revenus imposables en Virginie dépend de votre statut de résident. Après les brèves définitions présentées ci-dessous, nous avons fourni des détails supplémentaires sur chaque statut de résidence, y compris les exigences correspondantes en matière de dépôt de documents. 

Résident -- Une personne qui vit en Virginie, ou qui y maintient un lieu de résidence, pendant plus de 183 jours au cours de l'année, ou qui est un résident légal (domicilié) du Commonwealth, est considérée comme un résident de Virginie aux fins de l'impôt sur le revenu. Les résidents remplissent le formulaire 760.

Résident pour une partie de l'année -- Une personne qui s'installe en Virginie au cours de l'année avec l'intention de devenir un résident, ou une personne qui quitte la Virginie au cours de l'année pour devenir un résident d'un autre État, est un résident pour une partie de l'année aux fins de l'impôt sur le revenu. Les résidents à temps partiel remplissent généralement le formulaire 760PY. 

Non-résident -- Une personne qui n'est pas résidente ou résidente pendant une partie de l'année, mais qui perçoit des revenus imposables provenant de sources de Virginie, est un non-résident aux fins de l'impôt sur le revenu. Les non-résidents remplissent le formulaire 763. 

Comment les exigences en matière de résidence s'appliquent-elles aux étrangers ?

La loi fédérale prévoit la désignation d'étrangers résidents et d'étrangers non résidents en tant que statuts spéciaux pour les déclarations fiscales. La loi de Virginia ne prévoit pas de disposition similaire. Par conséquent, un résident ou un étranger non résident est soumis aux mêmes dispositions en matière de résidence en Virginia que tous les autres déclarants. Si vous êtes un résident ou un étranger non résident tenu de remplir une déclaration fédérale de revenus et que vous répondez à la définition de résident de Virginia, de résident pour une partie de l'année ou de non-résident et aux autres exigences de déclaration, vous devez remplir une déclaration de Virginia, sauf si vous êtes exempté de cette obligation par une convention fédérale.

Résidents de Virginie

Il existe deux types de résidents en Virginie : les résidents effectifs et les résidents domiciliés.

Résidents effectifs : Les personnes qui sont physiquement présentes en Virginia ou qui y séjournent pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition sont des résidents réels. La période de résidence ne doit pas nécessairement être de plusieurs jours consécutifs. 

Il est possible de résider effectivement en Virginie et d'être domicilié dans un autre État. Par exemple, le double statut se produit généralement lorsqu'un résident d'un autre État s'inscrit dans une école de Virginie et vit dans cet État pendant l'année scolaire.

Résidents domiciliaires : Les personnes dont l'État de résidence légale au sens technique est la Virginie sont des résidents domiciliés. La plupart des résidents domiciliés vivent en fait en Virginie. Vous trouverez ci-dessous des exemples de personnes qui sont des résidents domiciliaires mais qui ne vivent pas en Virginie :

  • Une personne qui entre dans l'armée à partir de la Virginie (c'est-à-dire qui déclare que la Virginie est son domicile officiel) restera un résident domicilié en Virginie, à moins que des mesures appropriées ne soient prises pour abandonner la Virginie en tant qu'État de domicile.
  • Un étudiant qui fréquente une école dans un autre État, mais qui conserve la Virginie comme État de résidence légale, est un résident domicilié.
  • Un résident de Virginie qui accepte un emploi dans un autre pays est un résident domicilié, à moins que des mesures appropriées ne soient prises pour abandonner la Virginie en tant qu'État de domicile.

Si vous résidez en Virginie, remplissez votre déclaration d'impôt sur le revenu à l'aide du formulaire 760. Quelques points à garder à l'esprit :

  • La déclaration d'un résident de Virginie doit inclure les revenus de toutes les sources.
  • Aucune soustraction n'est autorisée pour les revenus déclarés dans d'autres États. Les impôts sur le revenu payés à d'autres États sont pris en compte par le biais de crédits d'impôt.
  • Aucun crédit d'impôt n'est accordé pour les impôts sur le revenu payés à l'étranger, sauf pour les revenus de pension de source étrangère. En outre, aucun crédit d'impôt ni aucune déduction ne sont accordés pour les impôts payés à une ville, un comté ou une autre administration locale ou au gouvernement fédéral.
  • Si vous êtes résident et que votre conjoint est non-résident, vous ne pouvez pas produire une déclaration commune (voir Résidence mixte).

Résidents à temps partiel

Une personne physique qui établit ou abandonne la Virginie en tant qu'État de résidence légale au cours de l'année d'imposition est un résident pour une partie de l'année. Le facteur principal pour déterminer l'éligibilité au statut de résident pour une partie de l'année est votre intention d'établir ou d'abandonner votre résidence légale. En règle générale, si vous quittez la Virginie et y revenez dans les six mois, vous n'avez pas démontré votre intention d'établir votre résidence dans un autre État. D'autres situations dans lesquelles les personnes ne seraient pas considérées comme ayant abandonné leur domicile en Virginie sont les suivantes :

  • Les personnes qui entrent dans l'armée à partir de la Virginie et qui sont ensuite affectées à des tâches en dehors de l'État ; et
  • Les résidents de Virginie qui acceptent un emploi dans d'autres pays sur une base non permanente et qui ne prennent pas de mesures pour abandonner la Virginie en tant qu'État de résidence légale.

Les résidents à temps partiel disposent de plusieurs options pour déclarer et calculer leur revenu imposable en Virginie :

  • Déposer une demande en tant que résident d'une année partielle : Un résident d'une année partielle remplit généralement le formulaire 760PY en tant que tel. Vous devez calculer au prorata vos exemptions personnelles et votre déduction forfaitaire. Une soustraction est autorisée pour les revenus ne provenant pas de Virginie.
  • Déposer une déclaration en tant que résident : Si vous êtes résident pour une partie de l'année, mais que la totalité de votre revenu brut ajusté fédéral provient de sources de Virginie, vous pouvez remplir le formulaire 760 en tant que résident. Le fait de déclarer en tant que résident vous permet de demander la totalité des montants de l'exemption personnelle et de la déduction standard, plutôt que de les calculer au prorata de la durée de résidence.
  • Déposer une demande en tant que non-résident : Si vous avez vécu en Virginie pendant 183 jours ou moins au cours de l'année, vous pouvez remplir le formulaire 763 en tant que non-résident. Le formulaire pour non-résidents vous permet de demander la totalité de l'exemption personnelle et de la déduction standard.

Lorsque vous déposez le formulaire 760PY, gardez les points suivants à l'esprit :

  • Si vous êtes résident à l'année et que votre conjoint est résident à l'année, vous pouvez remplir une déclaration commune sur le formulaire 760PY.
  • Les déclarants d'une année partielle n'ont généralement pas droit à des crédits hors de l'État, car ils ont déjà soustrait les revenus d'autres États dans le calcul du revenu imposable de la Virginie. Toutefois, dans certains cas, un crédit d'impôt hors État peut être approprié, par exemple lorsqu'une personne perçoit des revenus d'un autre État après avoir déménagé en Virginie. Dans ce cas, vous devez joindre à la déclaration une déclaration expliquant que les revenus ont été perçus pendant votre période de résidence en Virginie.
  • Si vous avez perçu des revenus de source virginienne pendant la période où vous avez vécu en dehors de la Virginie et que vous ne remplissez pas les conditions requises pour déposer une déclaration en tant que résident à l'année ou non-résident, vous devez déposer deux déclarations. Remplissez une déclaration de résident pour une partie de l'année afin de déclarer les revenus perçus pendant votre période de résidence ici, et une déclaration de non-résident afin de déclarer les autres revenus de source virginienne perçus au cours de l'année d'imposition.

Non-résidents

Un non-résident est une personne qui n'est pas domiciliée ou ne réside pas effectivement en Virginie, mais qui a perçu des revenus de source virginienne au cours de l'année d'imposition.

"Revenu provenant de sources de Virginie" signifie le revenu dérivé du travail effectué, des affaires menées ou des biens détenus en Virginie, ainsi que des prix de loterie et de certains gains de jeux de hasard. Voici quelques exemples de revenus provenant de Virginie :

  • Salaires ou traitements reçus pour des services rendus en Virginie ;
  • Revenus provenant de la location ou de la vente de biens immobiliers en Virginie ;
  • Revenu, y compris les intérêts, reçu d'une société de personnes, d'une société S ou d'une autre entreprise qui opère en Virginie ;
  • Les prix payés par la loterie de Virginie et les gains provenant de paris placés ou payés dans un établissement de Virginie.

Note : Les intérêts perçus par un non-résident sur un compte personnel détenu dans une banque de Virginie et les pensions ou rentes versées à un non-résident par un payeur de Virginie ne sont pas des revenus de source virginienne.

Si vous êtes un non-résident qui a perçu des revenus de source virginienne, remplissez votre déclaration sur le formulaire 763. Quelques points à garder à l'esprit :

  • Si vous êtes résident et que votre conjoint est non-résident, vous ne pouvez pas produire une déclaration commune (voir Résidence mixte).
  • Les non-résidents déclarent leurs revenus de la même manière que les résidents, en utilisant le formulaire de Virginie 763. Un pourcentage d'attribution, basé sur le rapport entre le revenu de source virginienne et le revenu de toutes sources, est ensuite appliqué pour obtenir le revenu net imposable en Virginie de l'individu.
Situations spéciales de dépôt - États ayant conclu des accords de réciprocité

La Virginie a conclu des accords de réciprocité avec le Kentucky, le Maryland, le district de Columbia, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie. Si vous êtes résident de l'un de ces États et que vous remplissez certaines conditions, vous n'avez peut-être pas besoin de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Pour plus d'informations, consultez la rubrique Réciprocité. 

Conjoints ayant un statut de résidence différent (résidence mixte) - Déclarations séparées

En choisissant le statut de résidence approprié, les couples mariés découvrent parfois qu'aucun statut ne répond parfaitement à leur situation. Dans ce cas, il peut être nécessaire de remplir deux déclarations pour l'année d'imposition, en utilisant des statuts de résidence différents. Des exemples sont présentés ci-dessous.

  • Le cas le plus courant de résidence mixte est celui où l'un des conjoints est un résident de Virginie et l'autre un non-résident qui n'a aucune responsabilité en Virginie. Les couples mariés sont souvent confrontés à cette situation lorsque l'un des conjoints est militaire, stationné en Virginie, et qu'il revendique un autre État comme domicile officiel. Dans un tel cas, le conjoint résident doit remplir une déclaration séparée sous Filing Status 3. Le conjoint résident ne peut pas demander automatiquement toutes les exemptions pour les personnes à charge ou toutes les déductions détaillées déclarées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Les règles fédérales doivent être appliquées pour déterminer les montants admissibles. En règle générale, le conjoint qui demande l'exonération pour une personne à charge doit déclarer au moins la moitié du revenu brut fédéral total ajusté. En outre, le conjoint doit être en mesure de justifier sa demande de déductions détaillées. Si les déductions détaillées ne peuvent pas être comptabilisées séparément, elles peuvent être réparties proportionnellement entre les conjoints, en fonction de leur part dans le revenu total de toutes les sources. Si le conjoint non résident a des revenus de source virginienne à déclarer, il doit remplir une déclaration séparée sur le formulaire 763.
  • Si l'un des conjoints est résident à l'année et l'autre résident à l'année, le couple peut remplir une déclaration conjointe ou combinée sur le formulaire 760PY. Les dates de résidence appropriées doivent être indiquées pour chaque conjoint. Dans ce cas, le résident à l'année ne sera pas autorisé à soustraire les revenus provenant d'autres États et ne sera pas tenu de calculer au prorata les exemptions personnelles. Si le couple choisit de remplir des déclarations séparées en Virginie, le résident à l'année doit remplir le formulaire 760. Si des déclarations séparées sont déposées, les règles d'attribution des exemptions personnelles et des déductions détaillées discutées ci-dessus doivent être appliquées.

Les membres du Congrès, leurs familles et le personnel du Congrès

Le terme "resident" n'inclut pas les membres du Congrès des États-Unis qui sont domiciliés dans un autre État. Même si un membre du Congrès vit en Virginia, il ne sera pas considéré comme un résident à des fins fiscales. Les membres du Congrès sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia en tant que non-résidents, uniquement sur les revenus provenant de sources de Virginia (voir Non-résidents). Ces dispositions ne s'appliquent pas aux conjoints, aux autres membres de la famille ou aux membres du personnel du Congrès. Ces personnes sont soumises aux mêmes obligations de résidence et de déclaration que toutes les autres personnes vivant en Virginia (voir Résidents de Virginia, résidents à temps partiel et non-résidents).

Militaire

Les membres des forces armées en service actif et leurs conjoints peuvent utiliser l'un des éléments suivants comme résidence :

  • La résidence ou le domicile du militaire
  • La résidence ou le domicile du conjoint du militaire
  • Le lieu d'affectation permanent du militaire.

Pour obtenir des informations supplémentaires sur la résidence utiles aux membres de l'armée, veuillez consulter les conseils fiscaux pour les militaires.

Personnes vivant à l'étranger

Les résidents de Virginie qui voyagent en dehors du pays ou qui prennent une résidence temporaire ou permanente à l'étranger doivent connaître les dispositions relatives à l'enregistrement mentionnées ci-dessous.

Règle d'outre-mer

Si vous résidez ou voyagez en dehors des États-Unis ou de Porto Rico (y compris les personnes servant dans l'armée ou la marine) le mai 1, vous n'êtes pas tenu de produire votre déclaration avant le juillet 1 de l'année de déclaration. Vous devez joindre à votre déclaration une déclaration certifiant que vous étiez en dehors des États-Unis ou de Porto Rico à la date d'échéance de la déclaration.

Questions relatives à la résidence des personnes vivant à l'étranger

Si vous êtes résident de Virginia et que vous acceptez un emploi dans un autre pays ou que vous quittez les États-Unis pour d'autres raisons (y compris des ordres militaires), le fait que vous viviez à l'étranger ne signifie pas que vous n'êtes plus considéré comme résident de Virginia à des fins fiscales. À moins que vous n'ayez établi votre résidence dans un autre État, vous serez toujours considéré comme un résident domicilié en Virginia et devrez remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia.

Un résident domicilié en Virginia est une personne dont le domicile légal, au sens technique du terme, se trouve en Virginia. À moins qu'une personne n'acquière un domicile légal dans un autre État, elle est toujours résidente de Virginia. Cette règle s'applique même si la personne réside dans une autre juridiction, et ce depuis plusieurs années. Le fait qu'une personne ait été absente de Virginia, que ce soit dans le cadre du service extérieur des États-Unis ou de l'exercice d'une activité privée, n'annule en rien sa citoyenneté de Virginia ou son domicile légal. En droit, il ou elle est autant assujetti(e) à l'impôt sur le revenu en Virginia que les résidents qui sont physiquement présents en Virginia tout au long de l'année.

Tout résident de Virginie, y compris les résidents domiciliés, est assujetti à l'impôt sur le revenu de l'État en tant que résident. Cela signifie qu'ils sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie sur l'ensemble de leurs revenus, qu'ils proviennent de sources situées en Virginie ou à l'extérieur de celle-ci. Les personnes qui ont le droit d'exclure certains revenus étrangers de leur déclaration fédérale conformément à la section 911 de l'Internal Revenue Code bénéficieront de la même exclusion sur leur déclaration en Virginie.

Instructions de dépôt pour les personnes vivant à l'étranger

Déposez votre déclaration auprès du Commissioner of the Revenue, du Director of Finance ou du Director of Tax Administration de la ville ou du comté dans lequel vous avez vécu - vous trouverez les adresses postales ici.

Les étudiants

Les étudiants sont soumis aux mêmes règles de résidence et de déclaration que tous les autres déclarants. Par exemple, si vous avez vécu en Virginie pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, vous êtes considéré comme un résident réel et devez remplir le formulaire 760 même si vous avez conservé votre résidence légale dans un autre État. Si vous avez conservé votre résidence légale en Virginie, mais que vous avez suivi des études dans un autre État, vous êtes toujours considéré comme un résident de Virginie et devez remplir le formulaire 760. Si vous avez perçu des revenus dans l'autre État, il se peut que vous deviez également déposer une déclaration dans cet État.