13-212 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur la plantation et le bâtiment loué pour des mariages et divers événements.

Sujet

Propriété soumise à l'impôt,

Biens meubles corporels,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

11-14-2013

14 novembre 2013

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre demande de décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux frais facturés par ***** (le contribuable "" ) pour la location de certaines installations immobilières. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Le contribuable est propriétaire d'une plantation historique et d'un bâtiment qu'il loue pour des mariages, des remises de diplômes et divers événements. Le contribuable demande une décision sur le traitement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des frais facturés pour trois types de transactions de location à ses clients.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-603 4 impose la taxe sur les ventes sur "le produit brut de la vente ou des frais de chambres, de logements ou d'hébergements fournis aux personnes de passage, comme indiqué dans la définition de "vente au détail" au § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit "la vente au détail" comme "la vente ou la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage pour une durée inférieure à 90 jours continus par tout hôtel, motel, auberge, ... ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des hébergements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux." "Le produit brut" est défini, en partie, par Va. Code § 58.1-602 comme "les redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services ...."

D'après l'examen des activités commerciales du contribuable effectué par le Département, le contribuable loue régulièrement des chambres et des logements à des personnes de passage. En tant que tels, les frais facturés aux clients par le contribuable pour la location de chambres, d'hébergements et d'installations sont des ventes au détail conformément à la définition de "vente au détail". Va. Code § 58.1-602. Ces frais sont soumis à la taxe sur les ventes au détail. En conséquence, le contribuable est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes sur la base du produit brut reçu de la location de chambres, d'hébergements ou d'autres espaces pour des mariages, des remises de diplômes et d'autres événements similaires.

Le contribuable cite trois documents publics publiés par le ministère qui sont applicables à sa situation. Toutefois, les contribuables dont il est question dans ces documents ne louaient pas régulièrement des chambres et des logements à des personnes de passage. Le document public (D.P.) 04-208 (11/30/04) correspond mieux aux activités commerciales du contribuable. Cette décision concerne un contribuable qui louait des salles de réunion et une salle de spectacle au grand public, à des organisations sans but lucratif et à d'autres entités. Dans cet arrêt, le contribuable louait régulièrement des chambres à des personnes de passage. Pour cette raison, les frais facturés pour la location des salles de réunion et de la salle de spectacle constituaient des locations d'hébergement imposables et soumises à la taxe.

En gardant à l'esprit les informations discutées précédemment, je vais aborder les scénarios présentés dans la lettre du contribuable.

Scénario 1: Espace intérieur et extérieur avec tables, chaises et/ou linge de maison

Le contribuable déclare qu'il est principalement préoccupé par le traitement fiscal approprié de ce scénario. Plus précisément, le contribuable se demande si la fourniture de biens meubles corporels tels que des tables, des chaises et du linge de maison fait partie des frais facturés pour la location d'espaces intérieurs et extérieurs, à savoirle bâtiment et les terrains de la plantation, soumis à la taxe. Dans le cas du contribuable, les frais de location sont imposables, indépendamment du fait que des biens meubles corporels soient fournis en plus du bâtiment et du terrain. Ce type de transaction représente la location d'un logement imposable conformément à la définition de la vente au détail et aux dispositions de la loi sur la protection des consommateurs. Va. Code [§ 58.1-603 4.]

Scénario 2: Identique au scénario 1 avec nourriture et boissons.

Le contribuable a facturé la taxe sur les ventes sur l'ensemble de la facture pour ce type de transaction, car il fournit de la nourriture et des boissons en plus de la location d'installations. Il s'agit du traitement correct pour ce type de transaction pour les mêmes raisons que celles exposées dans le scénario #1. La politique actuelle du ministère prévoit également que les frais de location d'installations par des entités qui ne sont pas actives dans la location de chambres et de logements aux personnes de passage sont soumis à la taxe sur les ventes au détail uniquement lorsque les frais incluent la fourniture de nourriture et de boissons. P.D. 95-158 (6/16/95), cité par le contribuable, traite d'une plantation historique qui loue le manoir et le terrain pour des mariages, des réceptions et d'autres événements similaires. Cependant, la plantation ne louait pas régulièrement des chambres et des logements aux personnes de passage. Par conséquent, seules les transactions de location comprenant la fourniture de nourriture et de boissons sont imposables.

Scénario 3: Identique au scénario 1 avec utilisation de la cuisine.

Le contribuable demande si les frais de location d'une cuisine sur place aux traiteurs engagés par les clients du contribuable sont soumis à la taxe sur les ventes. Le contribuable ne fournit pas de nourriture et de boissons dans ce type de transaction de location, mais facture simplement l'utilisation des installations de cuisine par le traiteur engagé par une autre partie. Conformément à ma réponse au scénario 1, les frais de location des cuisines du contribuable sont imposables.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5169882522.S

Décisions du commissaire fiscal