Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Frais d'utilisation d'un site historique incluant la nourriture et les boissons
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
09-25-1989
25 septembre 1989
Re : §58.1-1821 Application : Taxe de vente et d'utilisation
Cher*********
La présente répond à votre lettre de novembre 10, 1988, dans laquelle vous avez présenté une demande de correction d'une évaluation dans le cas susmentionné pour la période allant de mars 1985 à février 1988.
FAITS
************ ("The Taxpayer") est une société à but non lucratif créée par le Congrès pour encourager la participation à la préservation des bâtiments historiques. Le contribuable possède quatre propriétés historiques dans le Commonwealth, dont deux ont été récemment contrôlées par le département, ********* ("Site A") et ********** ("Site B").
Afin d'entretenir ces propriétés historiques, le contribuable est impliqué dans de nombreux projets générateurs de revenus tels que les boutiques de souvenirs, les expositions d'artisanat, les droits d'entrée dans les propriétés, etc. Le contribuable permet à ses membres et au grand public d'utiliser ses installations pour des événements sociaux ou autres. Les frais d'utilisation des installations [Special Property Use fee ("SPU fee")] comprennent généralement la nourriture et les boissons.
Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur les ventes non perçue sur la redevance SPU pour le site A en soutenant que la redevance SPU n'est pas soumise à la taxe puisqu'il s'agit d'un service. Le contribuable conteste également la cotisation imposée au site B en faisant valoir que les techniques d'échantillonnage utilisées par les vérificateurs du ministère pour calculer les achats d'immobilisations non taxés n'étaient pas représentatives de l'activité du contribuable sur ce site historique.
DÉTERMINATION
Le règlement de Virginie 630-10-64(A), stipule que "[r]evente au détail de repas par...clubs...et autres sont imposables. CouvertureLes frais d'inscription, les frais minimaux et les frais de service en rapport avec l'inscription sont à la charge de l'utilisateur. avec le disposition de repas font partie de la ventes prix et sont imposables." (souligné par l'auteur). "Le prix de vente", tel que défini par le règlement de Virginie 630-10-95(A)(1), est "le montant total pour lequel les services sont vendus et comprend tous les services liés à cette vente."
Le vérificateur a généralement établi la taxe uniquement dans les cas où le contribuable a vendu de l'alcool ou de la nourriture dans le cadre de la location des installations du site A, sur la base des articles du règlement susmentionnés. En outre, le traitement du contribuable par le département à cet égard est identique à celui des country clubs et autres organisations similaires qui fournissent des installations pour des événements sociaux et autres, ce qui est conforme à la réglementation de la Virginie 630-10-63, copie ci-jointe.
Le principal argument du contribuable est que la redevance de la SPU est une redevance pour un service et que les ventes de services ne sont "taxées que si elles sont spécifiquement rendues taxables." Toutefois, le règlement de la Virginie 630-10-97.1, déclare que "[l]a taxe fait s'appliquent aux frais de ...tout service inclus dans ou en relation avec les ventes de biens meubles corporels propriété...." (souligné par l'auteur).
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison de corriger l'évaluation, à l'exception des écritures d'audit où les ventes de biens meubles corporels n'ont pas été incluses dans la redevance SPU. À l'avenir, ce n'est que dans les cas où le aucune Si un bien meuble corporel est fourni par le contribuable dans le cadre de la redevance SPU, cette redevance sera-t-elle exonérée de la taxe ?
Le contribuable conteste également l'échantillon d'audit utilisé pour le site B, affirmant qu'il n'est pas représentatif des activités de l'entreprise pour cette période. Depuis l'audit, le contribuable a présenté des registres complets et précis représentatifs de l'exploitation du site B pour la période d'audit. J'ai demandé à l'équipe d'audit du département d'examiner ces informations et de procéder aux révisions qu'elle juge appropriées à la lumière de ces informations.
Si vous avez des questions, n'hésitez pas à nous contacter.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal