Impôt sur le revenu des sociétés

Comment déposer et payer

Déclaration annuelle d'impôt sur le revenu

• Toutes les sociétés peuvent déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (formulaire 500) et payer l'impôt dû à l'aide de logiciels agréés.
• Certaines sociétés de Virginie, dont 100% l'activité est située en Virginie et dont le revenu imposable fédéral est inférieur ou égal à40,000 pour l'année d'imposition, peuvent prétendre au dépôt électronique d'une version abrégée de la déclaration (eForm 500EZ) gratuitement à l'aide d'eForms. Si la taxe est due, vous pouvez payer en utilisant les informations de votre compte bancaire. Consultez le formulaire eForm 500 EZ pour connaître les conditions d'éligibilité et les instructions complètes.

Remarque : les contribuables qui soumettent le formulaire électronique 500EZ ne sont pas tenus de fournir une copie de leur déclaration fédérale. Veuillez conserver une copie de votre déclaration fédérale dans vos dossiers et ne pas l'envoyer à Virginia Tax.

Autres options de paiement

Prélèvement automatique (à l'aide de vos coordonnées bancaires)

• Compte de services en ligne pour les entreprises. Effectuez les paiements d'impôts estimés, les paiements de prolongation et les paiements de déclarations par l'intermédiaire de votre compte d'entreprise. Vous n'avez pas de compte, inscrivez-vous ici. Vous aurez besoin de votre numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN), de votre numéro de compte fiscal de Virginie et des informations de votre dernière déclaration fiscale de Virginie (si vous avez rempli une déclaration) pour vous inscrire.
• Si vous n'êtes pas prêt à créer un compte, vous pouvez payer à partir de votre compte bancaire en utilisant le formulaire électronique approprié. Aucun login ou mot de passe n'est nécessaire. 
  • Paiements d'impôts estimés (500ES)
  • Paiements de prolongation (500CP)
  • Solde dû sur un retour (500V)

Crédit ACH

Vous pouvez utiliser le crédit ACH pour les paiements d'impôts estimés, les paiements de prolongation et les paiements de retour. Vous devrez contacter la banque de votre société pour prendre les dispositions nécessaires afin de créditer le compte bancaire de l'État avec des fonds provenant de votre compte bancaire. Votre banque peut facturer des frais pour ce service. Vous trouverez des instructions détaillées sur l'initiation des transactions de crédit ACH dans notre Guide des paiements électroniques.

Si le dépôt électronique entraîne une contrainte excessive et que vous n'êtes pas en mesure de déposer et de payer par voie électronique, vous pouvez demander une dispense de contrainte. 

Paiements d'impôts estimés

Toute société assujettie à l'impôt sur le revenu de l'État doit faire une déclaration d'impôt sur le revenu estimé pour l'année d'imposition si l'impôt sur le revenu de l'État de la société pour la même période, moins les crédits autorisés, devrait dépasser1,000.

Les contribuables qui déposent leur déclaration sur la base de l'exercice fiscal ou de l'année civile doivent suivre le calendrier de déclaration et de paiement figurant dans le tableau ci-dessous. Une déclaration d'impôt sur le revenu estimé n'est pas requise pour une période inférieure à 12 mois, si :

• la période est inférieure à 4 mois, ou
• les conditions de dépôt sont remplies pour la première fois après le premier jour du dernier mois d'un exercice fiscal court.

Calculez le revenu imposable pour la période imposable courte sur une base annuelle en multipliant le montant du revenu par 12 et en divisant le résultat par le nombre de mois de la période courte. Reportez-vous au tableau ci-dessous pour déterminer la date à laquelle vous devez déposer la déclaration ainsi que le nombre et le montant des acomptes que vous devrez payer. Vous n'êtes pas tenu d'annualiser vos revenus si le raccourcissement de l'année d'imposition ne modifie pas votre période comptable.

Comment payer les impôts estimés

Les sociétés sont tenues d'effectuer tous les paiements d'impôts estimés par voie électronique en utilisant le formulaire électronique500ES ou votre compte d'entreprise.

Déposer des prolongations

La Virginie accorde une prolongation automatique pour les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés. 

• Les sociétés de type C bénéficient d'une prolongation automatique de 7-mois. Les déclarants de l'année civile bénéficient d'un report de la date d'échéance à 15. 
• Les organisations à but non lucratif et toutes les autres personnes morales bénéficient d'une prolongation automatique de 6- mois.

Les dispositions relatives à la prorogation ne s'appliquent pas au paiement de l'impôt dû avec votre déclaration. Pour éviter les pénalités, vous devez payer au moins 90% de votre dette fiscale finale avant la date limite initiale de dépôt de la déclaration. Des intérêts seront appliqués à tout solde non payé à la date d'échéance initiale.

Effectuer un paiement pour la prolongation

Les sociétés sont tenues d'effectuer les paiements de prorogation par voie électronique en utilisant le formulaire électronique500CP ou votre compte de services en ligne pour les entreprises. 

Crédit ACH : Une société peut également payer son impôt estimé et les paiements de prorogation en initiant une transaction de crédit ACH par l'intermédiaire de sa banque. Certaines banques peuvent facturer des frais pour ce service. Un guide des paiements électroniques est disponible et contient des informations sur la manière de soumettre des paiements par crédit ACH à Virginia Tax.

Pénalité de prolongation

Vous bénéficiez d'une prolongation automatique de 7- mois pour déposer votre déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés (6- mois pour les organisations à but non lucratif et les entités autres que les sociétés de type C), mais il n'y a pas de prolongation pour le paiement de l'impôt dû.

Pour éviter une pénalité de prolongation, vous devez payer au moins 90% de l'impôt final dû par la société avant la date limite initiale de dépôt de la déclaration. Si vous déposez votre déclaration pendant la période de prorogation, mais que l'impôt dû dépasse 10% de l'impôt total à payer, une pénalité de prorogation s'appliquera. 

La pénalité pour prolongation est calculée sur le solde de l'impôt dû à un taux de 2% par mois ou partie de mois, à partir de la date d'échéance initiale jusqu'à la date de dépôt de la déclaration, avec un maximum de 14% (12% pour les sociétés à but non lucratif et les entités autres que les sociétés de type C).

Note : En outre, si l'impôt n'est pas payé en totalité lors du dépôt de la déclaration, une pénalité de retard sera appliquée au taux de 6% par mois ou partie de mois à partir de la date de dépôt de la déclaration jusqu'à la date de paiement de l'impôt, avec un maximum de 30% . Si la déclaration est déposée pendant la période de prorogation, mais que l'impôt dû n'est pas payé au moment où la déclaration est déposée, la pénalité de prorogation et la pénalité de retard peuvent toutes deux s'appliquer. La pénalité de prolongation s'applique à partir de la date d'échéance de la déclaration jusqu'à la date de dépôt de la déclaration. La pénalité de retard (6% du montant dû) s'applique à partir de la date de dépôt de la déclaration jusqu'à la date du paiement.

Pour éviter de payer la pénalité de retard pendant la période de prorogation, l'impôt dû doit être payé au moment du dépôt de la déclaration.

Exemple : Évaluation combinée de la prolongation et des pénalités de retard

La déclaration d'impôt sur le revenu d'une société devait être déposée le 15. La déclaration a été déposée le 30 juin, mais la société n'a payé l'impôt dû de2,000 qu'en juillet 10. L'impôt dû était supérieur à 10% de l'impôt total à payer pour l'année, de sorte que la société est soumise à la pénalité de prolongation pour les mois d'avril, de mai et de juin. Comme la société n'a pas payé l'impôt dû au moment de l'introduction de la déclaration, une pénalité de retard sera également appliquée pour le mois de juin. La pénalité de prolongation et la pénalité de retard seront calculées comme suit :

Impôt dû indiqué dans la déclaration $2,000.00
Pénalité de prolongation (3 mois @ 2% par mois) 120.00
Pénalités de retard (1 mois @ 6% ) 120.00

Remarque : des intérêts s'appliquent à tout solde d'impôt dû qui n'est pas payé à la date d'échéance, même si la déclaration associée est déposée dans le cadre d'une prorogation.

Pénalité pour dépôt tardif

Si la déclaration est déposée après la date limite prolongée, une pénalité de retard de 30% s'appliquera au solde de l'impôt dû avec la déclaration. La pénalité minimale pour défaut de déclaration dans les délais est de100, et cette pénalité minimale de100 s'applique que l'impôt soit dû ou non pour la période couverte par la déclaration.

Pénalités de retard

Si vous produisez votre déclaration dans le délai imparti et que le montant total dû n'est pas joint à la déclaration, vous serez soumis à une pénalité de retard.  Les pénalités de retard sont calculées au taux de 6% par mois à partir de la date de dépôt jusqu'à la date de paiement, avec une pénalité maximale de 30% . La pénalité de retard ne sera pas appliquée pour tout mois pour lequel une pénalité de retard a été imposée.

La pénalité de retard n'est généralement pas appliquée lorsqu'un solde d'impôt supplémentaire est établi à la suite d'un contrôle d'une déclaration d'impôt sur le revenu déposée de bonne foi.

Intérêt

La loi de Virginie exige que Virginia Tax calcule des intérêts sur tout solde d'impôt impayé, à partir de la date d'échéance du paiement jusqu'à la date de paiement de l'impôt. Des intérêts s'appliquent aux paiements tardifs et aux paiements effectués avec des déclarations déposées dans le cadre d'une prorogation, ainsi qu'aux soldes supplémentaires dus avec des déclarations modifiées ou évalués à la suite d'ajustements d'audit.

Les intérêts sont calculés au taux fédéral de sous-paiement établi en vertu de l'Internal Revenue Code Section 6621, plus 2% . Pour connaître le taux d'intérêt journalier en vigueur, contactez-nous.

Autres sanctions & Frais

Sanctions pour fraude et défaut de déclaration
Outre les sanctions susmentionnées, la loi de Virginia prévoit des sanctions civiles et pénales en cas de fraude et de défaut de déclaration. La pénalité civile pour le dépôt d'une déclaration fausse ou frauduleuse, ou pour l'omission ou le refus de déposer une déclaration dans l'intention de se soustraire à l'impôt, est de 100% de l'impôt correct. En outre, des sanctions pénales pouvant aller jusqu'à un an d'emprisonnement ou une amende pouvant atteindre2,500, ou les deux, peuvent s'appliquer en cas de fraude et d'omission de déclaration.

Frais pour paiement retourné
Si votre institution financière n'honore pas le paiement que vous nous avez adressé, nous pouvons vous facturer des frais de35 $ (Code of Virginia § 2.2-614.1). Ces frais s'ajoutent à toute autre pénalité ou intérêt facturé. 

Parties responsables

Tout dirigeant d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée peut être tenu personnellement responsable des impôts impayés établis à l'encontre d'une société ou d'une société de personnes.

L'expression "dirigeant d'une société, d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée" comprend tout dirigeant ou employé d'une société, ou tout membre, directeur ou employé d'une société de personnes ou d'une société à responsabilité limitée, dont le devoir est de collecter, de comptabiliser et de payer la taxe imposée, qui avait connaissance du défaut de paiement de la taxe et qui avait le pouvoir d'empêcher le défaut de paiement. Code de Virginie § 58.1-1813

Exigences générales en matière de dépôt

Toute société constituée en vertu de la législation de Virginie, ou qui s'est enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de mener des activités en Virginie, ou qui perçoit des revenus provenant de sources de Virginie, doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie (formulaire 500).

Les organisations à but non lucratif ne sont tenues de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie que si elles ont enregistré un revenu imposable non lié à l'activité au niveau fédéral.

Sociétés S : Les sociétés qui ont opté pour le statut S aux fins fédérales sont automatiquement traitées comme des sociétés S aux fins de la Virginie et doivent remplir le formulaire 502. Reportez-vous à la page Entités de passage pour obtenir des informations sur les obligations de déclaration des sociétés de type S.

Le taux d'imposition est de 6% du revenu imposable en Virginie. Les sociétés qui exercent leurs activités dans plus d'un État doivent répartir leurs revenus à l'aide de la cédule A de l'État de Virginie.

Sociétés nationales

Une société nationale est une société organisée et constituée (charte) en vertu des lois de la Virginie. Une société nationale doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie chaque année, même si elle n'a pas de revenus à déclarer.

Sociétés étrangères

Une société étrangère est une société constituée dans un autre État ou pays. Une société étrangère qui s'est enregistrée auprès de la State Corporation Commission pour avoir le privilège de mener des activités en Virginie doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie chaque année, même si la société n'a pas mené d'activités dans le Commonwealth ou n'a pas de revenus à déclarer. Les autres sociétés étrangères doivent déposer une déclaration en Virginie pour les années d'imposition au cours desquelles elles perçoivent des revenus provenant de sources en Virginie.

Le Nexus des sociétés étrangères est déterminé en vertu des dispositions de la loi publique 86-272. Pour les décisions concernant le nexus, consultez nos Lois, Règles, & Décisions.

Dépôt par des groupes affiliés

Pour que les sociétés soient considérées comme affiliées aux fins de l'établissement d'une déclaration consolidée ou combinée, 1 des critères de relation suivants doivent être remplis :

1. 1 la société doit détenir 80% des actions avec droit de vote d'une autre ou d'autres sociétés ; ou
2. Au moins 80% des actions avec droit de vote des sociétés incluses dans le groupe affilié de Virginie doivent être détenues par un intérêt commun.

Chaque société incluse dans une déclaration consolidée ou combinée doit elle-même être assujettie à l'impôt sur le revenu en Virginie.  

Le choix d'une déclaration séparée, consolidée ou combinée est effectué la première année au cours de laquelle un groupe de sociétés affiliées peut produire une déclaration consolidée ou combinée en Virginie. Le dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie est considéré comme un choix de déposer la déclaration selon la base choisie. En règle générale, une fois le choix effectué, les déclarations ultérieures doivent être déposées sur la même base, à moins que le commissaire aux impôts n'autorise un changement. L'élection est également contraignante pour tous les membres qui rejoignent le groupe affilié.

Étant donné que la déclaration initiale est un choix du groupe, les sociétés concernées n'ont pas besoin de l'autorisation du commissaire aux impôts pour déclarer sur la base de leur choix. En outre, étant donné que les autres sociétés qui rejoignent ultérieurement le groupe ou qui sont assujetties à l'impôt sur le revenu en Virginie sont tenues de se conformer à la base établie du groupe, elles n'ont pas besoin d'une autorisation pour être incluses dans le choix initial. Seul un groupe affilié qui souhaite modifier sa base après qu'un choix a été effectué doit demander l'autorisation du commissaire aux impôts. Les demandes d'autorisation de changement de la méthode choisie doivent être faites au plus tard à la date d'échéance de la déclaration de l'année d'imposition pour laquelle le changement sera effectif. 

La demande de passage d'un statut de dépôt à un autre doit être présentée avant la date d'échéance de la première déclaration à utiliser le statut de dépôt demandé. À partir du mois de juillet 1, 2017, une taxe administrative de100 $, un formulaire de statut de dépôt et une copie du formulaire fédéral 851 doivent accompagner toutes les demandes. Envoyez votre demande à Virginia Tax, PO Box 27203, Richmond, VA 23218-7203

En règle générale, nous accédons aux demandes de changement de statut d'une déclaration séparée à une déclaration combinée ou d'une déclaration combinée à une déclaration séparée. Les demandes visant à modifier le statut d'un dossier pour qu'il soit consolidé ou non seront généralement refusées, sauf en cas de circonstances extraordinaires. Toutefois, un groupe de sociétés affiliées qui a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu en Virginie sur la même base pendant au moins les années précédentes 12 sera autorisé à changer son statut de déclaration de consolidée à séparée ou de séparée ou combinée à consolidée si :

• L'impôt calculé sur la base de la déclaration demandée par le groupe affilié serait égal ou supérieur à l'impôt pour l'année fiscale précédente ; et
• Le groupe affilié accepte de calculer sa dette fiscale à la fois selon le nouveau statut et selon l'ancien statut et de payer le plus élevé des montants suivants 2 pour les premiers exercices fiscaux 2 au cours desquels le nouveau statut entre en vigueur 

Pertes d'exploitation nettes

Une perte nette d'exploitation (NOL) se produit lorsque les déductions autorisées d'une société à des fins fédérales sont supérieures à ses revenus. La loi de Virginia reconnaît ces déductions NOL dans la mesure où les pertes sont incluses dans le revenu imposable fédéral (voir le Code de Virginia § 58.1-301 pour les exceptions). Actuellement, Virginia n'autorise pas le report en arrière des pertes d'exploitation nettes sur 5ans, contrairement à la loi fédérale sur les sociétés. Virginia permet aux sociétés un report en arrière sur 2ans. En Virginia, une NOL peut être reportée sur les 20 années suivantes. Il peut s'avérer nécessaire de tenir des livres distincts pour les besoins de l'administration fédérale et pour ceux de l'administration de Virginia.

Formulaire à déposer

Formulaire 500NOLD

Joignez une copie du formulaire fédéral 1139

Envoyez le formulaire 500 NOLD à l'adresse suivante

Département de la fiscalité de Virginie
P.O. Boîte 1500
Richmond, VA 23218

Note : Pour un report en arrière des pertes en capital, déposez une déclaration modifiée des sociétés de Virginie en utilisant le formulaire 500 et 500ADJ.

Pour plus d'informations, consultez le formulaire 500-NOLD. Pour plus d'informations sur les dispositions relatives à la conformité à date fixe pour les pertes d'exploitation nettes subies après le mois de décembre 31, 2001, voir Advancement of Virginia's Fixed Date Conformity to the Internal Revenue Code.

FAQ

Une société a-t-elle la possibilité de reporter son NOL au lieu de le reporter d'abord aux fins de la Virginie ?

Oui, Virginia permet à une société de reporter son NOL au lieu de le reporter en premier lieu. Une déclaration de choix de renoncer au report en arrière doit être incluse dans la déclaration de Virginia de l'année au cours de laquelle la perte a été subie, indiquant clairement que la société choisit de renoncer au report en arrière. Cette déclaration est requise chaque fois que les déclarations de Virginia et fédérale n'incluent pas toutes les mêmes entités et/ou n'utilisent pas le même statut de dépôt. Sans cette déclaration, la NOL doit d'abord être reportée en arrière. Elle remonterait d'abord à la première des années 2.

Comment les ajustements du revenu imposable fédéral (FTI) affectent-ils une NOL ou un report en arrière/en avant d'une NOL ?

En Virginie, des éléments tels que les limitations de la soustraction des contributions, les limitations de la soustraction des activités de production nationale, les problèmes de non-conformité de l'amortissement spécial et d'autres ajustements similaires modifieront le chiffre réel de l'IFT. Ces ajustements modifient le montant réel de la perte nette disponible pour un report en arrière ou en avant, ainsi que le montant réel de l'IFT auquel s'applique le report en arrière ou en avant de la perte. L'IFT ne peut pas être ramené à un chiffre inférieur à zéro lors de l'application d'un report en arrière ou en avant d'une NOL après que ces ajustements de l'IFT ont été pris en compte.

Les ajouts et les soustractions, au cours de l'année où la perte est subie, doivent être comptabilisés comme des modifications avec la perte lorsqu'elle est utilisée comme report rétrospectif ou prospectif. Comment identifier les ajouts et les soustractions qui suivent la perte en tant que modifications ?

Seules les additions et soustractions identifiées dans le Code of Virginia 58 §.1-402 suivent la perte en tant que modifications. Ces modifications suivent la perte dans la même proportion que la perte est utilisée. Ainsi, si 30% d'une perte 2009 est reportée sur 2007, alors 30% des ajouts et soustractions nets (modifications) de 2009 sont également reportés sur 2007. Il est possible qu'après l'application du report en arrière ou en avant des NOL, ramenant l'IFT à zéro, un impôt soit encore dû en raison de ces modifications.