Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Installations louées par l'hôtel
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
02-27-1987
27 février 1987
Re : Demande de décision/ Taxe sur les ventes et l'utilisation
Cher****************
La présente répond à votre lettre du mois d'août 27, 1986, dans laquelle vous demandez des informations sur l'application correcte de la taxe sur les ventes et l'utilisation à diverses opérations commerciales d'une filiale de **************** (le contribuable).
FAITS
Dans le cadre de ses activités d'hôtellerie et de restauration, le contribuable exploite un club privé, un centre de sciences humaines et un camp d'été à différents endroits en Virginia. Les membres du club du contribuable ont la possibilité de réserver certaines installations, telles que la maison du président "" , à titre onéreux, pour recevoir des invités, pour des dîners ou pour passer la nuit. Le contribuable permet également à diverses organisations publiques et privées d'utiliser son centre de sciences humaines, moyennant paiement, pour organiser de grandes réunions et des séminaires, ou pour des présentations d'entreprises ou de citoyens. à l'occasion, le contribuable permet également à son centre de sciences humaines d'être utilisé par une compagnie théâtrale locale, moyennant paiement, pour des répétitions et des représentations théâtrales en direct.
Enfin, le contribuable exploite un camp d'été pour jeunes filles, avec des installations complètes comprenant une piscine, des courts de tennis, des bateaux, etc. En dehors des mois d'été, lorsque son camp n'est pas ouvert, le contribuable loue périodiquement ses installations de camping à court terme à divers groupes scolaires locaux et à des organisations publiques et privées pour des sorties de groupe, des camps de musique, des pique-niques d'entreprise et d'autres activités similaires.
Le contribuable demande une décision sur la question de savoir si tout ou partie des opérations susmentionnées sont soumises à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de Virginia.
ARRÊT
La section 58.1-603 du Virginia Code impose une taxe sur les ventes sur "le produit brut dérivé de la location de biens meubles corporels, lorsque la location de ces biens fait partie... d'une entreprise établie." En outre, la taxe s'applique à "les recettes brutes provenant de [la location temporaire] de chambres, de logements ou d'autres hébergements."
Section 630-10-23 de la loi sur la protection de l'environnement. Réglementation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia prévoit que tous les clubs "[g]olf, country et autres sont tenus de s'enregistrer en tant que commerçants et de collecter et payer la taxe sur toutes les ventes et locations de biens meubles corporels." Sur la base de ce qui précède, les ventes de nourriture et de logement effectuées par le contribuable dans le cadre de l'exploitation de son club privé sont soumises à la taxe, et le contribuable doit collecter et déclarer la taxe lorsqu'il effectue de telles ventes aux membres et aux invités de son club. Toutefois, le contribuable peut acheter en exonération de la taxe les biens dont il sait, au moment de l'achat, qu'ils seront revendus soumis à la taxe ou utilisés exclusivement à des fins de location imposable, en vertu d'une attestation d'exonération de revente. (Voir le formulaire ST-10 ci-joint)
En outre, les frais facturés par le contribuable pour l'utilisation de son centre de sciences humaines ne seront pas soumis à la taxe, sauf si ces frais donnent également droit aux utilisateurs de ces installations à des biens meubles corporels tels que de la nourriture et des boissons.
En outre, les frais facturés par le contribuable pour la location de ses installations de camping, en dehors de l'exploitation de son camp d'été pour filles, sont soumis à la taxe conformément au §630-10-48 du règlement qui prévoit que "[l]a taxe s'applique à la vente ou à la facturation d'une ou plusieurs chambres, d'un logement ou d'un hébergement fourni à des personnes de passage par un hôtel, un motel, une auberge, un camp touristique, une cabane touristique, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu similaire." Toutefois, cet article prévoit également que la taxe ne s'applique pas aux frais relatifs à ces logements fournis à un invité particulier "pour une période de 90 jours continus ou plus." En outre, les frais d'utilisation quotidienne des installations de camping du contribuable qui n'impliquent pas la fourniture d'un hébergement pour la nuit, et qui ne donnent pas droit à un ou plusieurs biens meubles corporels ne sont pas soumis à la taxe.
Il convient en outre de noter que les achats par le contribuable de tout autre bien meuble corporel pour son propre usage ou sa consommation dans le cadre de l'exploitation de l'une de ses installations sont imposables au moment de l'achat. Par exemple, les achats par le contribuable de mobilier, d'argenterie, de linge de maison, de moquette, de lampes, de rideaux, de matériel et de fournitures de bureau, de matériel et de fournitures pour l'entretien des bâtiments et des terrains, ainsi que de tout autre bien meuble corporel destiné à l'exploitation de ses installations, sont soumis à la taxe au moment de l'achat. (Voir §§630-10-48(D) et 630-10-102 du Règlement).
Pour que le contribuable puisse s'y référer à l'avenir, j'ai joint des copies de tous les articles du règlement cités ci-dessus. J'espère que ce document et les documents joints ont répondu à vos questions, mais n'hésitez pas à me contacter si vous avez d'autres questions.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal