Taxe d'homologation (Code de Virginie, sections 58.1-1711 à 1718)
La taxe d'homologation est imposée sur l'homologation de la plupart des testaments et des concessions d'administration, et s'applique aux biens situés en Virginie. Aucune taxe n'est prélevée sur les successions d'une valeur inférieure ou égale à15,000.
L'impôt ne s'applique pas aux types de biens suivants au sein d'une succession :
- Bien transmis par l'exercice d'un pouvoir de nomination.
- Biens détenus en commun avec droit de survie.
- Indemnité d'assurance payable à un bénéficiaire désigné, autre que la succession.
- Obligations payables au décès à un bénéficiaire désigné.
L'impôt s'applique aux biens détenus en commun, dans la mesure de la participation du défunt à ces biens. La taxe s'applique également aux biens transmis à un bénéficiaire par testament.
Défunts résidents et non-résidents
À l'exception des types de biens mentionnés ci-dessus, l'impôt s'applique aux biens immobiliers et aux biens meubles corporels du défunt qui sont situés en Virginia. Pour un défunt résident, les biens meubles incorporels (comptes bancaires, actions, obligations, etc.) sont soumis à la taxe, quel que soit le lieu où ils se trouvent. Pour un défunt non-résident, la taxe ne s'applique pas aux biens meubles incorporels, quel que soit leur emplacement.
Taux d'imposition
La taxe est calculée au taux de 10 cents par $100 sur les successions évaluées à plus de $15,000, y compris les premiers $15,000 d'actifs. Par exemple, l'impôt sur une succession évaluée à15,500 est de15.50. Les localités peuvent également imposer une taxe d'homologation locale égale à 1/3 de la taxe d'homologation de l'État.
Dépôt et paiement
Les déclarations d'impôt sur les successions, les inventaires de succession et les autres documents nécessaires à l'homologation sont déposés auprès de la cour de circuit de la localité où résidait le défunt. La taxe doit être payée au moment où le testament est présenté pour homologation ou lorsque l'administration est demandée.
Remboursements
Bien que la taxe d'État soit perçue par l'intermédiaire des circuits courts, ces derniers ne sont pas autorisés à rembourser les trop-perçus. Pour demander un remboursement, l'exécuteur testamentaire ou le représentant de la succession doit écrire à l'adresse suivante :
Taxes et services spéciaux
P.O. Boîte 546
Richmond, Virginie 23218-0546
La demande de remboursement doit être accompagnée de documents justifiant le trop-perçu, tels que des copies de l'inventaire original et de l'inventaire modifié approuvés par le commissaire aux comptes, ainsi que la preuve du paiement de l'impôt dû. Aucun remboursement ne sera effectué si le montant de l'impôt payé en trop est inférieur à25.
Frais en lieu et place de la taxe d'homologation
La loi de Virginia impose une taxe de25 $ pour l'enregistrement d'une liste d'héritiers ou d'une déclaration sous serment spécifique. La localité dans laquelle la liste est enregistrée peut imposer une taxe locale supplémentaire de25. La taxe ne s'applique pas si un testament a été homologué pour le défunt ou si la succession du défunt a fait l'objet d'une décision d'administration.
Lorsqu'une personne décède, la loi de Virginie exige que le représentant personnel ou toute autre personne qualifiée fournisse une liste des héritiers au tribunal ou au greffier du tribunal de la ville ou du comté où se trouvent les biens immobiliers appartenant au défunt et où le représentant personnel est qualifié. Si aucun représentant personnel n'est désigné dans les 30 jours suivant le décès d'un propriétaire décédé intestat, tout héritier du défunt peut déposer la liste des héritiers auprès du tribunal.