Mai 22, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2019.
FAITS
Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2019 ) de la Virginie le juillet 6, 2023, demandant le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu. Le département a refusé la demande parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Les contribuables ont déposé une demande de correction, affirmant qu'ils ont envoyé leur déclaration 2019 le février 3, 2020.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement en trop. Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement en vertu du présent article ... ne sera effectué ... que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt en temps voulu de la déclaration ... . [souligné par l'auteur].
Virginia Code § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir le Virginia Code § 58.1-344. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée. Voir document public (D.P.) 10-238 (9/30/2010).
Lorsqu'une déclaration initiale a été déposée après la date limite prolongée, le contribuable dispose de trois ans après la date limite initiale pour déposer une déclaration demandant un remboursement. En effet, le Virginia Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prolongation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu". Si un contribuable n'a pas déposé de déclaration originale à la date d'échéance prorogée, il n'a pas fait le choix de proroger la date d'échéance. Dans ce cas, la prorogation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais revient à la date d'échéance initiale de cette déclaration.
Comme le ministère n'avait pas reçu la déclaration des contribuables ( 2019 ) avant la date limite prolongée décrite dans le Virginia Code § 58.1-344, les contribuables disposaient de trois ans à compter de la date limite initiale, mai 1, 2020, pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2019 a expiré le jour suivant le mois de mai 1, 2023. Bien que les contribuables affirment avoir envoyé leur déclaration 2019 le février 3, 2020, le ministère n'a aucune trace de la réception de la déclaration avant le mois de juillet 2023, après l'expiration du délai de prescription. En outre, les contribuables n'ont soumis aucun élément prouvant que leur déclaration a été postée à l'adresse 2020.
Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. Bien que je comprenne la situation des contribuables, leur demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31, 2019, ne peut être acceptée.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/4775.X