10-238 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

§ 58.1-344 prévoit une prolongation de six mois pour le dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu.

Sujet

Conformité fédérale,

Prescription

Date d'émission

09-30-2010

30 septembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au nom de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Le mois d'octobre, 16, 2009, les contribuables ont déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2005. Ils ont ensuite déposé une déclaration rectificative en date du mois d'octobre 29, 2009. Le département a traité les deux déclarations, mais a refusé les remboursements au motif que les déclarations n'avaient pas été déposées dans les délais de prescription. Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que les déclarations avaient été déposées dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée. Les contribuables font valoir qu'ils ont demandé une prorogation au niveau fédéral et que, par conséquent, la date d'échéance de la déclaration de Virginia a été automatiquement prorogée de six mois à compter de la date d'échéance initiale et qu'aucune prorogation sur papier n'était nécessaire puisque le montant total de l'impôt avait été payé à la date d'échéance initiale.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Code de Virginie § 58.1-344 prévoit une prolongation de six mois de la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu.

Pour les années d'imposition commençant le ou après le 1, 2005, les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Voir Va. Code § 58.1-344. Si le contribuable a l'intention de se prévaloir de la prorogation, mais qu'il ne dépose pas de déclaration ou ne paie pas le montant total de l'impôt dû à la date d'échéance prorogée, il est traité comme si aucune prorogation n'avait été accordée.

Les contribuables qui ne déposent pas de déclaration disposent d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale pour déposer une déclaration demandant un remboursement. Voir Va. Code § 58.1-499. Lorsqu'une déclaration a été déposée au plus tard à la date d'échéance initiale ou prorogée, que cette prorogation ait été accordée par le ministère ou automatiquement, une déclaration modifiée doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance initiale ou prorogée, selon le cas. Voir Va. Code § 58.1-1823.

Lorsqu'une déclaration originale a été déposée après la date d'échéance prolongée, le contribuable dispose d'un délai de trois ans après la date d'échéance originale pour déposer une déclaration modifiée. Cela s'explique par le fait que Va. Code § 58.1-344 A permet à un particulier d'opter pour "une prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu . . . ." Si un contribuable n'a pas déposé de déclaration originale avant la date limite prolongée, il n'a pas fait de choix valable. Si une déclaration n'est pas déposée au cours d'une période de prolongation, la prolongation est annulée et le dernier jour accordé pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis revient à la date d'échéance initiale en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-499 D.

Avant 2005, le département accordait régulièrement des demandes de prolongation pour le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu lorsque le contribuable remplissait une demande de prolongation aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Toutefois, les modifications apportées par l'Assemblée générale sur le site 2005 ont éliminé la nécessité pour un contribuable de déposer une demande de prolongation fédérale afin de bénéficier d'une prolongation automatique pour les besoins de l'impôt sur le revenu en Virginie. Voir le chapitre 100, 2005 Actes de l'Assemblée. Ainsi, le fait que les contribuables aient demandé une prolongation pour les besoins de l'impôt fédéral sur le revenu n'a aucune incidence sur la question de savoir si une prolongation a été accordée pour le dépôt d'une déclaration de revenus Virginia 2005.

Les contribuables ont cité le document public 09-85 (5/28/2009). Cette détermination indique que la déclaration du contribuable n'a pas été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée pour la déclaration de revenus. l'année d'imposition 2003. En fait, la déclaration 2003 a été déposée en avril 2008, plus de trois ans après la date d'échéance prorogée de novembre 1, 2007. La décision ne dit rien sur la question de savoir si les contribuables avaient déposé une prorogation valable, en vertu des règles en vigueur avant l'exercice fiscal 2005. Toutefois, le P.D. 09-85 précise clairement que lorsqu'une déclaration n'est pas déposée dans le délai prolongé, la prolongation est annulée et la déclaration est traitée comme si aucune prolongation n'avait été accordée.

En l'espèce, la déclaration initiale d'impôt sur le revenu des personnes physiques des contribuables pour l'année d'imposition 2005 a été déposée le 1er octobre 16, 2009. Cette déclaration a été déposée après la date limite prolongée pour l'année d'imposition 2005. Les contribuables disposaient donc d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale (mai 1, 2006) pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2005 a expiré le mois de mai 2009.

Les contribuables ont également déposé une déclaration modifiée pour l'année d'imposition 2005 en date du mois d'octobre 29, 2009. Comme pour la déclaration initiale, la déclaration modifiée a été déposée au-delà du délai de prescription. En conséquence, je dois rejeter les demandes de remboursement pour l'exercice fiscal 2005.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire fiscal par intérim

AR/1-4097960958.E

Décisions du commissaire fiscal