10-250 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La déclaration n'a pas été déposée dans les délais de prescription.

Sujet

Conformité fédérale,

Prescription

Date d'émission

11-04-2010

4 novembre 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous, ***** (le contribuable "" ), demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

Le contribuable a déposé sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2004 en demandant le remboursement de l'impôt payé en trop le mai 15, 2008. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration n'avait pas été déposée dans les délais de prescription. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il avait déposé une prorogation valable et que la déclaration avait été déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance prorogée.

Le contribuable affirme que Va. Code § 58.1-499 D ne définit pas ce qui constitue le "dernier jour prescrit par la loi," aux fins de recevoir un remboursement de la déclaration d'impôt sur le revenu. Il fait valoir que, comme il a bénéficié d'une prorogation de six mois pour le dépôt de sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2004 ), le dernier jour pour le dépôt d'une déclaration ( 2004 ) était le mois de novembre ( 1, 2005). Le contribuable estime donc que la date limite de dépôt d'une demande de remboursement pour l'année d'imposition 2004 a également été reportée au mois de novembre 1, 2008.

En outre, le contribuable estime que l'article 6511(b)(2)(a) de l'Internal Revenue Code autorise les demandes de remboursement dans les trois ans suivant la date de prorogation. Le contribuable cite également les lois de deux États selon lesquelles le dernier jour pour déposer une déclaration dans les délais impartis inclut les prorogations.

DÉTERMINATION

La conformité de Virginia à la loi fédérale est énoncée dans le document Va. Code § 58.1-301, qui prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes spécifiquement prévus au titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie. En conséquence, les lois fédérales et étatiques citées par le contribuable, bien qu'instructives, n'ont pas d'incidence directe sur l'interprétation par le ministère de la loi de Virginia dans la présente affaire.

Tel qu'il s'applique à l'année fiscale 2004, Va. Code § 58.1-344 L'article A stipule, dans sa partie pertinente, que

- Lorsqu'une personne physique ou un fiduciaire s'est vu accorder une ou plusieurs prolongations de délai pour déposer une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu pour une année d'imposition, la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu prévue par le présent chapitre est prorogée jusqu'à la date suivante six mois après la date d'échéance ou quinze jours après la date prorogée de dépôt de la déclaration fédérale de revenus, la date la plus proche étant retenue .... (souligné par l'auteur)

Sur la base de cette loi, le département n'était pas habilité à accorder une prorogation du délai de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au-delà de six mois après la date limite de dépôt d'une telle déclaration. Toutefois, en vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-270 B, si des prorogations fédérales supplémentaires ont été accordées, des prorogations supplémentaires du délai de dépôt de la déclaration de Virginia ont été accordées à condition qu'un contribuable demande par écrit une prorogation supplémentaire pour Virginia. Ainsi, alors que le ministère accédait régulièrement aux demandes de prorogation du délai de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu lorsqu'un contribuable demandait une prorogation pour l'impôt fédéral sur le revenu, les règles de Virginia n'étaient pas conformes à l'article 6511 de l'IRC.

En outre, Va. Code § 58.1-344 B, tel qu'en vigueur pour l'exercice fiscal 2004, permettait au Département d'accorder une prorogation du délai "pour le dépôt de cette déclaration d'impôt sur le revenu," qui ne pouvait excéder six mois. En vertu de cette section, un contribuable était tenu de déposer une déclaration au plus tard à la date d'échéance prorogée pour que la prorogation soit valable. Si un contribuable n'a pas déposé une déclaration originale avant la date limite prolongée, la prolongation est annulée et la déclaration est traitée comme si aucune prolongation n'avait été accordée.

Code de Virginie § 58.1-341 A oblige les contribuables à déposer leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En général, cette date est considérée comme le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Les contribuables qui n'ont pas déposé de déclaration ou de prorogation valable disposent d'un délai de trois ans à compter de la date d'échéance initiale pour déposer une déclaration et demander un remboursement. Voir Va. Code § 58.1-499 D.

En l'espèce, la prorogation du délai de production accordée au contribuable est devenue caduque lorsque la déclaration initiale n'a pas été déposée à la date limite prorogée, à savoir le mois de novembre 1, 2005. Les contribuables disposaient donc de trois ans à compter de la date d'échéance initiale, à savoir 3, 2005 (car 1 était un samedi), pour déposer une demande de remboursement dans les délais impartis. Le contribuable a toutefois déposé sa déclaration de revenus originale de Virginie pour l'année d'imposition 2004 le 15 mai 2008. Le délai de prescription pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement pour l'année d'imposition 2004 a expiré trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt d'une déclaration dans les délais prescrits par la loi. Va. Code § 58.1-341, à savoir, mai 3, 2008. La déclaration du contribuable ayant été déposée après cette date, je dois refuser la demande de remboursement pour l'année d'imposition 2004.

Il convient de noter que la loi de Virginia relative à la prorogation du délai de dépôt des déclarations d'impôt sur le revenu a été modifiée pour les années d'imposition commençant à partir du mois de janvier 1, 2005. En vertu des règles révisées, les contribuables peuvent choisir de bénéficier d'un délai supplémentaire de six mois pour déposer leur déclaration. Pour bénéficier d'une prorogation, le contribuable doit (i) déposer la déclaration dans le délai imparti et (ii) payer, au plus tard à la date limite initiale de dépôt de la déclaration, le montant total estimé comme étant le solde de l'impôt dû pour l'année d'imposition. Pour plus d'informations, consultez le document public (D.P.) 10-238 (9/30/2010).

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire fiscal par intérim

AR/1-4097960958.E

Décisions du commissaire fiscal