7 novembre 2025
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite du recours administratif que vous avez déposé au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du Département des impôts. Vous faites appel des évaluations de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises à l'encontre du contribuable par le comté de **** (le "comté") pour les années d'imposition 2020 à 2023.
La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation fiscale du BTPP est réputée correcte à première vue , c'est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société qui fournit des services technologiques et connexes. En mars 2018, le contribuable a commencé à louer des locaux dans un centre de données situé dans le comté. Après avoir découvert que certains actifs avaient été déclarés par erreur dans des déclarations BTPP déposées dans une localité voisine où le contribuable avait un bureau, le contribuable a déposé une déclaration BTPP originale dans le comté pour l'année fiscale 2023 afin de déclarer ces actifs pour la première fois dans ce comté. Le comté a ensuite établi des évaluations de la taxe BTPP pour les années fiscales 2020 à 2022 sur la base de la liste détaillée des actifs fournie par le contribuable dans sa déclaration 2023. Selon le contribuable, il a découvert par la suite que certains de ces mêmes actifs n'avaient jamais été localisés dans le comté. En conséquence, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt BTPP modifiée ( 2023 ) ainsi qu'un recours local contre les évaluations pour les années fiscales 2020 à 2022, en vue de corriger les erreurs.
Le comté a informé le contribuable que la déclaration BTPP 2023 ne pouvait pas être modifiée mais que le comté prendrait en compte cette déclaration dans le cadre de l'appel du contribuable concernant les évaluations pour les années fiscales 2020 à 2022. Dans sa décision finale, le comté a confirmé les cotisations au motif que le contribuable n'avait pas démontré que le BTPP figurant sur sa déclaration d'impôt initiale ( 2023 ) avait été cédé ou était situé en dehors du comté. Le contribuable a fait appel auprès du département, soutenant que le comté évaluait des actifs qui n'étaient pas situés dans le comté.
ANALYSE
Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés intangibles en vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-1100 et suivants, sont réservés à l'imposition locale en vertu de l'article X § 4 de la Constitution de Virginia. Conformément au Virginia Code § 58.1-3511 A, le site d'un bien meuble corporel aux fins de la taxe BTPP est la localité dans laquelle ce bien peut se trouver le jour de l'imposition. Le jour de l'impôt est généralement le 1 janvier. Voir le Virginia Code § 58.1-3515.
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires pour procéder à une évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir le Virginia Code § 58.1-3983.1 B 4. Voir aussi P.D. 11-54 (4/7/2011), P.D. 12-160 (10/12/2012), P.D. 22-29 (2/15/2022), et P.D. 24-91 (9/24/2024).
La décision finale du comté a confirmé les évaluations au motif que le contribuable n'avait pas prouvé que les actifs en question avaient été cédés ou situés en dehors du comté. Le contribuable reconnaît qu'il a déclaré les actifs contestés dans sa déclaration BTPP initiale pour l'année fiscale 2023. Le contribuable ne conteste pas non plus qu'il était tenu de déposer des déclarations BTPP auprès du comté pour les années fiscales 2020 à 2022. De l'avis du département, il était raisonnable pour le comté de fonder ses évaluations pour les années fiscales 2020 à 2022 sur la liste détaillée des actifs que le contribuable a soumise avec sa déclaration d'impôt initiale 2023 BTPP.
En général, lorsqu'un contribuable affirme qu'un élément de BTPP ne se trouve plus dans ses locaux, il doit fournir à la localité des documents suffisants pour prouver la date à laquelle il a cédé le bien en question. En l'espèce, cependant, le contribuable soutient que le bien n'a jamais été situé dans le comté, ce qui rend la preuve de l'aliénation non pertinente. Le représentant du contribuable a fourni une déclaration sous serment concernant l'emplacement du BTPP du contribuable pour les années fiscales en question. La déclaration sous serment indique que 1) les biens que le contribuable cherche à supprimer de ses déclarations fiscales de BTPP n'ont jamais été situés dans le comté ; et 2) la liste des biens jointe à la déclaration sous serment reflète exactement les biens situés dans le comté pour chacune des années d'imposition en cause. La déclaration sous serment précise que ces conclusions sont fondées sur un examen approfondi des registres internes de suivi des actifs et de la documentation comptable du contribuable.
DÉTERMINATION
Lorsque les preuves montrent que les registres d'un contribuable sont incomplets ou inadéquats et que la base d'évaluation de la localité est raisonnable, le département considérera que l'évaluation de la localité est correcte à première vue. Toutefois, une localité doit prendre en considération toutes les preuves présentées par un contribuable pour étayer ses allégations d'erreurs dans une évaluation.
Si les actifs en question n'ont jamais été situés dans le centre de données du comté, le contribuable a raison de dire que la preuve de l'aliénation ne serait pas pertinente. Le Département renvoie cette affaire au Comté pour qu'il prenne en compte la documentation fournie par le contribuable dans le cadre de son recours administratif auprès du Département. En particulier, comme la déclaration sous serment du contribuable n'a pas été communiquée au comté avant le recours du contribuable devant le département, le comté n'a pas eu l'occasion d'exprimer son avis sur la valeur probante de la déclaration sous serment. De l'avis du ministère, en l'absence de preuve du contraire, l'affidavit représente un effort de bonne foi de la part du contribuable pour étayer son affirmation selon laquelle il a inclus dans sa déclaration BTPP 2023 des biens qui n'ont jamais été situés dans le comté. Voir, par exemple, P.D. 08-88 (6/16/2008).
En outre, le contribuable est invité à fournir au comté une explication plus détaillée sur la manière dont les registres internes de suivi des actifs et la documentation comptable du contribuable soutiennent les affirmations contenues dans la déclaration sous serment. Cette explication doit être fournie dans les 60 jours suivant la date de cette détermination, à moins que le contribuable et le comté ne conviennent mutuellement d'un autre délai. Si le comté estime avoir besoin d'informations complémentaires, il doit en faire la demande par écrit et accorder au contribuable un délai pour fournir ces informations. Une fois que le contribuable a présenté l'explication et toute information supplémentaire et que le comté a eu la possibilité d'examiner tout ce qui a été soumis, le comté doit émettre une décision finale révisée. Si le contribuable n'est pas d'accord avec les résultats de cette détermination, il peut faire appel auprès du département dans un délai de 90 jours à compter de la détermination finale.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, à l'adresse ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
[ÁR 5181.Q]