11-54 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Propriété faisant partie du processus de fabrication ou non.

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

04-07-2011

Avril 7, 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des cotisations de la taxe sur les machines et les outils (M&T) émises à l'encontre du contribuable par la ville ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2006 à 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales de M&T. En appel, l'avis d'imposition M&T est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Sur le site 2005, le contribuable a acquis une usine de fabrication dans la ville. En avril 2009, le contribuable a déposé des déclarations modifiées auprès de la ville pour les années fiscales 2006 à 2008 afin de déclarer les équipements qui avaient été expédiés vers une autre installation, les biens qui ne faisaient pas partie du processus de fabrication, les actifs dont la valeur comptable avait été ramenée à zéro et les cessions.

La ville a demandé des informations complémentaires, a visité l'usine et a examiné la propriété en question. Dans sa décision finale, la ville a accepté de retirer les actifs qui ont été transférés dans d'autres lieux avec la preuve de leur expédition, ainsi que le mobilier et les agencements qui ont été inclus par erreur dans la base d'actifs. Le contribuable n'ayant pas fourni la vérification des cessions et des transferts supplémentaires d'actifs, la ville a effectué un remboursement partiel au contribuable. La ville a accepté d'utiliser la base d'actifs modifiée de M&T pour les exercices fiscaux commençant à 2009. Le contribuable fait appel de la décision finale de la ville, affirmant que les ordinateurs, le mobilier et les installations en dehors de l'usine, ainsi que les véhicules, ne sont pas des éléments de machines et d'outils et doivent être retirés de la déclaration d'impôt M&.

Le département a rencontré la ville et le contribuable. En appel, la seule question en suspens concerne le barème de l'impôt sur les biens meubles utilisé par le contribuable comme point de départ pour déterminer ses machines et outils soumis à l'impôt pour les années fiscales en cause. Le contribuable fait valoir que le tableau inclut des biens qui n'étaient pas des machines et des outils ou qui n'étaient pas situés dans l'usine au cours d'un ou de plusieurs des exercices fiscaux en cause.

ANALYSE

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia. La catégorie des biens corporels déclarés incorporels et soumis uniquement à l'imposition de l'État comprend "[c]apital qui est un bien personnel, tangible en fait, utilisé dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les installations, l'équipement de bureau et l'équipement informatique utilisé dans les sièges sociaux des entreprises)." Voir Va. Code § 58.1-1101 A 2.

Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison d'une entreprise de fabrication ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. La Virginia a choisi de créer une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Code de Virginie § 58.1-3507 A fournit :

- Machines et outils . utilisé dans une fabrication ............................ sont répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories de biens et ne sont soumis qu'à l'impôt local.

"" utilisé dans la fabrication

. American Woodmark, 250 Va. 451 458La Cour suprême de Virginia (la Cour "" ) a déclaré : "Depuis 1950, le commissaire aux impôts a estimé que l'expression "machines et outils" contenue dans le Va. Code § 58.1-1101 2 et ses précurseurs désignent les machines utilisées dans le processus de fabrication proprement dit." La Cour a également cité des avis antérieurs de l'Attorney General pour déterminer la signification de "utilisé dans la fabrication :"

- Le procureur général a toujours estimé que les "machines et outils" utilisés dans une entreprise de fabrication particulière sont les machines et outils qui sont nécessaires à l'entreprise de fabrication particulière et qui sont utilisés en relation avec le fonctionnement des machines qui sont effectivement et directement utilisées dans le processus de fabrication. Id.citant 1985-1986 Att'y. Ann. gén. Rep. 316 à l'adresse 317; Voir aussi [1987-1988 Átt'~ý. Géñ~. Áññ. R~ép. 590.] Id.

. The Daily Press, Inc. c. Ville de Newport News, 265 Va. 304, 576 S. E. 2et 430 (2003), la Cour a amplifié les principes énoncés dans l'arrêt American Woodmark:

- Le principe énoncé dans American Woodmark peut être énoncé simplement : les biens personnels qui peuvent être essentiels à l'ensemble des activités d'une entreprise manufacturière ne sont pas des "machines et outils" soumis à l'impôt local, sauf si les biens sont réellement et directement utilisés dans le processus de fabrication où de nouveaux matériaux sont transformés en un produit substantiellement différent ou si les biens sont liés au fonctionnement de machines réellement et directement utilisées dans le processus de fabrication. 265 Va. 304, 311.

Cette formulation n'implique pas que chaque machine ou outil utilisé directement dans le processus de fabrication doit être directement lié à la transformation complète d'un matériau en quelque chose de substantiellement différent. Le matériel informatique utilisé directement dans le processus de fabrication et les logiciels utilisés pour piloter ce matériel sont considérés comme des machines et des outils et sont soumis à la taxe M&. Voir document public (D.P.) 08-85 (6/6/2008).

Le contribuable estime que seuls les biens classés comme M&T dans le détail de l'actif doivent être inclus dans la base d'évaluation, et que les classifications telles que les ordinateurs, le mobilier et les installations en dehors de l'usine et les véhicules sont des éléments non imposables. Le contribuable affirme également qu'un grand nombre des biens énumérés dans le détail des actifs n'étaient pas situés à l'intérieur des frontières de la ville

La ville a procédé à un remboursement partiel pour les éléments détaillés dans la déclaration modifiée en tant que meubles et accessoires. La ville a demandé des preuves des actifs transférés à d'autres installations ou enregistrés par erreur dans la juridiction de la ville. La ville s'engage à retirer ces éléments lorsque la documentation est fournie.

Ordinateurs

Sous Code de Virginie § 58.1-3507, le matériel informatique utilisé directement dans le processus de fabrication et les logiciels utilisés pour piloter ce matériel sont classés comme machines et outils et sont soumis à la taxe M&T.

Véhicules à moteur

Code de Virginie § 58.1-3507 C prévoit que les véhicules à moteur appartenant à un constructeur et immatriculés conformément au § 46.2-600 auprès du Department of Motor Vehicles sont imposés en tant que biens meubles corporels par la localité. Tous les autres véhicules à moteur et équipements de livraison appartenant à un fabricant sont inclus dans les machines et outils et imposés comme tels.

Recherche et développement

Code de Virginie § 58.1-3500 stipule que les biens meubles corporels sont constitués de tous les biens meubles qui ne sont pas autrement classés par Va. Code § 58.1-1100 en tant que biens incorporels ou Va. Code § 58.1-3510 comme capital marchand. Les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) sont soumis à l'impôt local en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3506, et les classifications telles que la recherche et le développement sont incluses dans ce chapitre.

CONCLUSION

J'estime que le comté a respecté les principes applicables dans son évaluation des machines et outils du contribuable. Les questions relatives à la classification correcte sont une question de fait qui doit être déterminée par la localité. L'examen d'une installation par une localité peut indiquer si des machines ou des outils sont utilisés dans le processus de fabrication ou s'ils ne se trouvent plus dans les locaux, mais le contribuable doit fournir à la localité des documents suffisants pour prouver qu'il s'est débarrassé des biens en question. Je renvoie cette affaire à la ville en lui demandant de revoir le processus de fabrication du contribuable.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3994, un commissaire local du revenu est autorisé à accepter des offres de compromis de la part de contribuables qui n'ont pas respecté les dispositions de la loi fiscale. Cette autorité peut être utilisée pour régler les dettes antérieures des contribuables qui divulguent volontairement des problèmes fiscaux. Toutes ces offres doivent être soumises par écrit et ne sont acceptées qu'à la discrétion du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation de tout impôt local susceptible de faire l'objet d'un recours en vertu des dispositions de la loi sur les impôts. Va. Code §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4455409868.D

Décisions du commissaire fiscal