Numéro du document
12-160
Type d'impôt
Taxe BTPP
Description
Le contribuable soutient que les tableaux des immobilisations figurant dans ses déclarations ont été surévalués
Sujet
Discussion sur les impôts locaux, 
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
10-12-2012

12 octobre 2012





Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations des taxes sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émises à son égard par ***** (la ville "" ) pour les années fiscales 2007 à 2009.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D 1 autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation de l'impôt local est réputée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS


Le contribuable est un détaillant de matériel de cuisine qui opérait dans la ville. À la suite d'un audit, la ville a ajusté les immobilisations du contribuable figurant sur ses déclarations fiscales BTPP pour les années fiscales 2007 à 2009. Le contribuable a introduit un recours auprès de la ville, affirmant que les tableaux des immobilisations figurant dans ses déclarations étaient surévalués et que la ville avait inclus des actifs qui avaient été remplacés, étaient obsolètes ou ne se trouvaient plus dans les locaux.

Dans sa décision finale, la ville a examiné le tableau modifié des immobilisations du contribuable, mais a confirmé sa conclusion selon laquelle les actifs étaient correctement inclus en tant que biens meubles corporels soumis à la taxe BTPP parce que les biens étaient présents dans le magasin du contribuable ou que le contribuable n'avait pas fourni de documentation suffisante sur l'élimination des biens. Le contribuable fait appel de la décision locale finale auprès du commissaire aux impôts, affirmant que les actifs tels qu'ajustés par la ville contenaient des biens non soumis à la taxe BTPP.

ANALYSE


Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-1100 et seq. est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur les impôts. Constitution de la Virginie (le "Constitution"). Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels sont imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondent à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée conformément aux dispositions de la loi générale."

Lors de l'audit, la ville s'est appuyée sur les tableaux fournis par le contribuable. Le contribuable a ensuite fourni des tableaux d'amortissement révisés, mais la ville a estimé qu'ils n'étaient pas suffisants pour prouver la valeur des biens corporels professionnels du contribuable. Plus précisément, la ville a constaté que certains des présentoirs étaient utilisés comme meubles dans les bureaux du contribuable, que le matériel informatique et les outils de fabrication en corian se trouvaient toujours dans les locaux et qu'aucun document n'avait été fourni pour attester de la cession des anciens actifs.

En outre, le contribuable admet qu'il n'a pas modifié sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu en utilisant les tableaux révisés. Ainsi, le contribuable peut avoir bénéficié d'une déduction d'amortissement aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu pour certains des actifs qu'il déclare ne plus posséder.

En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3109 6, le commissaire local du revenu est habilité à exiger les registres et autres informations nécessaires à l'évaluation précise des biens meubles corporels d'une personne. Il incombe au contribuable de prouver, à la satisfaction de l'autorité fiscale locale, qu'il a correctement déclaré la valeur de ses biens dans ses déclarations au BTPP. Voir Va. Code [§ 58.1-3983.1 B 4.]

Le document public (D.P.) 11-54 (4/7/2011) fournit un exemple du type d'informations dont une localité peut avoir besoin pour documenter les cessions d'actifs. Dans sa décision finale, la localité de P.D. 11-54 a supprimé les actifs qui avaient été transférés dans d'autres localités avec une preuve d'expédition et les meubles et accessoires qui avaient été inclus par erreur dans l'assiette de l'actif. Toutefois, comme le contribuable n'a pas fourni la vérification des cessions et des transferts supplémentaires d'actifs, la localité a maintenu son évaluation pour les années fiscales précédentes, mais a autorisé leur suppression pour l'année fiscale en cours.

En outre, la taxe BTPP ne prévoit pas de désignation pour les équipements inutilisés, contrairement à la taxe sur les machines et outils (M&T). Voir Va. Code § 58.1-3507 G. Ainsi, tous les biens meubles corporels qui ne sont pas exonérés en vertu de la loi ou de la loi sur la protection de l'environnement sont considérés comme des biens meubles corporels. Constitutionest soumis à l'imposition du BTPP, qu'il soit ou non utilisé dans l'entreprise.

DÉTERMINATION


Sur la base des faits et des documents présentés, le contribuable n'a pas démontré que l'évaluation de la ville était incorrecte. Toutefois, je renvoie cette affaire à la ville afin qu'elle examine tout autre document que le contribuable pourrait être en mesure de fournir en ce qui concerne les actifs qu'il possédait au cours des années fiscales en question. Cette documentation ou ces preuves doivent être fournies à la ville dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente décision. Si la documentation requise n'est pas fournie dans le délai imparti, les évaluations seront maintenues telles qu'elles ont été émises et la ville pourra procéder à des mesures de recouvrement. Pour sa part, la ville peut souhaiter réfléchir à la manière dont une entreprise peut documenter la cession d'un actif qui a été entièrement amorti pendant un certain nombre d'années si le contribuable peut prouver qu'un actif de remplacement est utilisé dans le même but.

Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-5087340459.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46