4 mars 2015
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur leslicences professionnelles (BPOL)
Taxe sur lesbiens personnels corporels des entreprises (BTPP)
Taxe sur les machines & Outils (M&T)
Chère ***** :
Cette détermination finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ), auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de l'impôt BPOL qui lui ont été adressées pour les années fiscales 2006 à 2011 et des évaluations de l'impôt BTPP pour les années fiscales 2007 à 2010 par la ville ***** (la ville "" ).
La taxe locale sur les licences et la taxe sur les biens meubles corporels des entreprises sont imposées et administrées par les autorités locales. Virginia Code §§ 58.1-3703.1 A 5 et 58.1-3983.1 D 1 autorisent le Département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant certaines impositions de BPOL et de BTPP, respectivement. En cas d'appel, l'évaluation d'un agent local est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le juin 6, 2011, le Département a reçu un appel concernant l'imposition de la taxe BPOL et de la taxe BTPP. Le contribuable a soutenu dans son appel qu'il était un fabricant aux fins des taxes BPOL et BTPP. La ville a affirmé que le contribuable était un prestataire de services aux entreprises. Le décembre 13, 2011, le département a rencontré le contribuable et la ville conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 E. Lors de la conférence, le contribuable a accepté de permettre au personnel d'audit de la ville de visiter à nouveau ses installations et d'examiner la documentation.
Le contribuable a introduit un recours en septembre 17, 2014 parce que la ville n'avait pas encore rendu sa décision locale finale. Le 19 octobre 23, 2014, la ville a émis une décision finale, concluant que le contribuable était un fabricant aux fins des taxes BPOL et BTPP. Un examen de l'appel du contribuable et de la lettre de détermination finale de la ville indique que, bien qu'ils soient d'accord sur le fait que le contribuable était engagé dans l'industrie manufacturière, et donc soumis à la taxe sur les machines et outils (M&T), ils peuvent être en désaccord sur l'obligation fiscale du contribuable au titre de la taxe M&T et sur le remboursement de la taxe BPOL due.
ANALYSE
Commissaire aux recettes Registres
Le contribuable affirme que le trésorier de la ville a indiqué que ses registres des paiements d'impôts BPOL et BTPP du contribuable pour les années fiscales 2007 et 2008 ont été purgés après que l'appel de juin 2011 a été déposé auprès du commissaire aux impôts. Un commissaire du revenu est tenu de conserver les déclarations des contribuables. Voir Va. Code § 58.1-3112. Il semblerait prudent qu'une localité conserve les relevés de compte des contribuables tant qu'une évaluation reste en suspens.
Dossiers du contribuable
Selon la ville, plusieurs entités sont installées dans les locaux du contribuable et ce dernier n'a pas fourni de registres adéquats permettant de distinguer clairement les activités des différentes entreprises. Virginia Code § 58.1-3703.1 Le site 9 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres suffisants pour permettre à l'autorité fiscale locale de vérifier l'exactitude de l'impôt payé pour les années de licence concernées et de déterminer le montant exact de l'impôt à payer. Lorsque les preuves fournies par un contribuable ne sont pas concluantes, il est raisonnable que l'agent local chargé de l'évaluation demande un rapprochement de ces recettes brutes avec les recettes brutes totales du contribuable figurant dans ses états financiers ou ses déclarations fiscales. En outre, lorsque ces informations ne sont pas fournies, l'autorité locale chargée de l'évaluation doit utiliser les informations disponibles pour déterminer les recettes brutes utilisées dans sa juridiction.
Entreprises multiples
Virginia Code § 58.1-3703.1 A 1 prévoit qu'une licence distincte est requise pour chaque lieu d'activité défini et pour chaque entreprise exploitée par un contribuable. Les recettes brutes générées par chaque licence sont soumises à l'impôt conformément aux taux prévus pour chaque catégorie d'entreprise. Voir Va. Code § 58.1-3706 A.
Les autorités fiscales locales sont chargées de déterminer si un contribuable exerce une seule activité ou deux activités, chacune pouvant fonctionner indépendamment de l'autre. Pour ce faire, l'administration fiscale locale doit recevoir des documents démontrant la substantialité de chaque entreprise. Voir 1994 Op. Va. Att'y Gen. 99.
Pour obtenir des licences multiples, une entreprise doit exercer des activités commerciales distinctes clairement identifiables et pas seulement des activités accessoires à l'activité principale. Dans le document public 97-257 (6/11/1997), le ministère a conclu que le terme "ancillary" fait référence aux activités commerciales qui sont subordonnées, subordonnées, auxiliaires ou qui contribuent à l'activité commerciale principale de l'entreprise. La distinction entre une activité accessoire et une activité qui atteint le niveau d'une entreprise distincte peut souvent être réalisée en déterminant si l'activité examinée existe indépendamment de l'entreprise principale. En général, une activité qui n'est pas facturée séparément est présumée être accessoire à l'activité facturée, mais le fait d'indiquer séparément des frais pour différentes activités ne permet pas de présumer que chacune de ces activités est une entreprise distincte. Voir le titre 23 VAC 10-500-110 B.
DÉTERMINATION
Lorsque les preuves montrent que les registres d'un contribuable sont incomplets ou inadéquats et que la base d'évaluation de la localité est raisonnable, le département considérera que l'évaluation de la localité est correcte à première vue. Cependant, lorsqu'une localité ne conserve pas ses dossiers, le département n'est pas en mesure d'étayer l'exactitude d'une évaluation.
Je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle statue correctement sur les cotisations fiscales BPOL du contribuable pour les années fiscales 2006 à 2011 et sur les obligations fiscales M&T pour les années fiscales 2007 à 2010. La ville doit créditer tous les paiements qui ont été vérifiés par le contribuable. En outre, le contribuable est invité à fournir les documents demandés par la ville afin qu'elle puisse déterminer en temps voulu les obligations fiscales du contribuable en matière de BPOL et de M&.
Dans l'alternative, lorsqu'il est probable qu'une responsabilité exacte ne puisse être atteinte, Va. Code § 58.1-3994 autorise un commissaire local du revenu à accepter une offre de compromis. Cette autorité peut être utilisée pour régler les dettes antérieures des contribuables qui divulguent volontairement des problèmes fiscaux. Toutes ces offres doivent être soumises par écrit et sont acceptées uniquement à la discrétion du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire local responsable de l'évaluation de tout impôt local susceptible de faire l'objet d'un recours en vertu des dispositions du Va. Code §§ 58.1-3703.1 et 58.1-3983.1.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-58409996626.B