3 octobre 2024
Objet : Demande de décision : Ventes au détail & Taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre au nom d'une société basée en Virginie (le "concessionnaire"), dans laquelle vous demandez une décision sur l'applicabilité de l'exonération du commerce interétatique pour la taxe de vente et d'utilisation de la Virginie. Nous vous prions de bien vouloir nous excuser pour le délai de réponse.
FAITS
Le concessionnaire, un fabricant privé qui possède des installations et des entrepôts en Virginie, vend des biens meubles corporels à partir de ces installations à des clients dans tous les États-Unis. Le concessionnaire demande une décision sur l'applicabilité de l'exonération de la taxe sur les ventes pour le commerce interétatique dans deux cas de figure.
ARRÊT
Exemption du commerce interétatique en général
Le Virginia Code § 58.1-603 impose une taxe "à toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ou qui stocke pour utilisation ou consommation dans ce Commonwealth tout article ou objet de propriété personnelle tangible".
Virginia Code § 58.1-609.10 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour la "livraison de biens meubles corporels en dehors du Commonwealth pour une utilisation ou une consommation en dehors du Commonwealth". Les biens meubles corporels vendus par un concessionnaire de Virginie en dehors du Commonwealth pour être utilisés ou consommés en dehors de la Virginie constituent une vente dans le cadre du commerce interétatique. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10210-780, il y a "vente dans le cadre du commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie".
La sous-section A de ce règlement fournit en outre quatre exemples de transactions qui constituent des ventes exonérées dans le commerce interétatique ou étranger :
1. La vente de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de l'État dans le véhicule du vendeur ;
2. La vente de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de l'État par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur ;
3. La vente de biens meubles corporels livrés par le vendeur à un transporteur public ou à la poste américaine pour être livrés à l'acheteur en dehors de l'État ;
4. L'achat de biens meubles corporels destinés à la revente et au transport immédiat hors de l'État par un revendeur dûment enregistré dans un autre État, à condition qu'un certificat d'exemption valide soit obtenu par le vendeur de Virginia.
Conformément à ce règlement, toutes les transactions interétatiques livrées par un transporteur public à un acheteur situé en dehors de la Virginie sont des ventes dans le cadre du commerce interétatique et sont exonérées de la taxe. Le ministère a également publié plusieurs décisions conformes au règlement. Voir le document public (D.P.) 93-86 (3/29/1993) et le D.P. 11-6 (1/14/2011).
En revanche, lorsqu'un acheteur demande à un distributeur de Virginie d'expédier des marchandises à un tiers en dehors de la Virginie, l'acheteur est considéré comme ayant pris possession du bien en Virginie. Ces ventes ne bénéficient pas de l'exemption relative au commerce interétatique, car le transfert initial de la possession du bien au détail a lieu en Virginie. Voir P.D. 87-51 (2/27/1987), P.D. 93-217 (11/2/1993), 96-63 (4/24/1996), 98-187 (11/10/1998), et 00-52 (4/14/2000).
[Scéñ~áríó~ 1]
Les ventes de produits du concessionnaire par lesquelles le client paie un transporteur public tiers pour récupérer des biens meubles corporels dans l'entrepôt du concessionnaire en Virginie sont-elles soumises à la taxe sur les ventes de Virginie ou à la taxe dans l'État de destination, étant donné que le concessionnaire n'a pas rempli son obligation contractuelle en Virginie, que le titre de propriété n'est pas transféré jusqu'à ce que le bien soit livré à l'emplacement du client dans un autre État et qu'aucune utilisation du bien n'est faite dans l'État ?
Dans ce cas, la vente n'est pas soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie car la livraison est effectuée par un transporteur public et le bien n'est pas utilisé dans le Commonwealth de Virginie. Voir 23 VAC 10-210-780 A 3. Le ministère n'est pas en mesure de répondre à la question de savoir si la taxe de vente et d'utilisation d'un autre État serait applicable à cette transaction.
[Scéñ~áríó~ 2]
Les ventes de produits du concessionnaire par lesquelles les clients paient un transporteur public tiers pour aller chercher des biens meubles corporels à l'entrepôt du concessionnaire en Virginie sont-elles assujetties à l'impôt sur les ventes en Virginie étant donné que le titre de propriété des biens est transféré en Virginie ?
Dans ce cas, la vente est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie, car le transporteur public a pris possession des marchandises conformément à un contrat conclu entre le transporteur et l'acheteur. En outre, le titre de propriété est transféré à l'acheteur sur le site de Virginie. Voir aussi P.D. 96-63, P.D. 98-187, et P.D. 05-99 (6/08/2005).
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse ***** ou *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR4438.Z]