Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Valeur des produits expédiés en dehors de Virginia incluse dans le calcul de l'audit
Sujet
Pertinence de la méthodologie d'audit,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
06-08-2005
17 juin 2005
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ************** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ), pour la période allant de janvier 2001 à février 2002. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable est un fournisseur de services Internet. Le contribuable a acheté une sous-licence pour un logiciel et du matériel de soutien pour le logiciel auprès d'un vendeur qui n'a pas facturé la taxe sur les ventes ou l'utilisation de Virginia sur la vente. Le département a évalué la taxe d'utilisation sur l'achat en se basant sur la documentation indiquant une adresse d'expédition en Virginia pour les produits achetés. Le contribuable soutient que les logiciels et le matériel ont été expédiés à 16 en dehors de Virginia et en Virginia. Pour cette raison, le contribuable suggère que l'évaluation du département surestime sa responsabilité en matière de taxe d'utilisation en incluant dans le calcul de l'audit la valeur des produits expédiés en dehors de la Virginia.
DÉTERMINATION
Au cours de l'audit, le département a examiné un bon de commande et des factures qui indiquaient une adresse de livraison en Virginia pour les produits achetés. La position du département lors de l'audit était que le vendeur avait fourni au contribuable une copie maîtresse du logiciel en Virginia, que le contribuable avait ensuite copiée et fournie à ses autres sites commerciaux en dehors de la Virginia. Le contribuable n'est pas d'accord avec cette affirmation et avance les points suivants pour étayer la position selon laquelle il n'y a pas eu de copie maîtresse du logiciel expédiée en Virginia :
1) Le contrat mentionne cinq sites nord-américains et 12 sites internationaux et il est peu probable que le contrat spécifie les sites si le fournisseur n'expédie pas les produits à tous les sites ;
Sur la base de ce qui précède, le contribuable soutient que le vendeur a expédié les logiciels et le matériel informatique à divers endroits en dehors de la Virginia, en plus de l'endroit où se trouve le contribuable en Virginia. Le contribuable suggère que l'évaluation soit révisée en calculant la taxe d'utilisation de Virginia due sur 1/17th du prix contractuel total des produits.
Au cours de l'audit, le contribuable n'a pas été en mesure de produire des documents indiquant les adresses d'expédition autres que le bon de commande et les factures du logiciel. Ces documents indiquent une adresse de livraison en Virginia. Le contrat de vente est muet sur la livraison des produits achetés par le contribuable et, depuis la conclusion de l'audit, le contribuable n'a fourni aucune preuve que le vendeur a expédié les biens vers des sites situés en dehors de la Virginia. Bien que le contribuable présente des circonstances qui, selon lui, étayent sa thèse selon laquelle le logiciel a été expédié en dehors de l'État, je ne suis pas convaincu par ces arguments.
Je reconnais que le contrat énumère plusieurs éléments et sites pour l'installation du logiciel, mais une telle énumération est cohérente avec la nécessité de spécifier les lieux couverts par la sous-licence. Le contrat ne précise pas comment la livraison doit être effectuée ni par qui. Le contrat ne précise pas les adresses de livraison pour les différents sites. Je reconnais également que le contrat ne fait pas mention d'un CD principal de logiciel qui serait fourni au contribuable pour être copié et distribué sur ses sites en dehors de l'État. Le contrat contient des dispositions qui interdisent au contribuable de faire des copies du logiciel, sauf dans des circonstances limitées. que le vendeur expédierait ou distribuerait des copies du logiciel à chacun des sites du contribuable en dehors de l'État.
Il est plausible que des copies du logiciel pour chacun des sites du contribuable aient été expédiées au contribuable en Virginia et qu'elles aient ensuite été expédiées aux sites du contribuable en dehors de l'État. Le vendeur peut également avoir expédié une copie du logiciel au site du contribuable en Virginia, où le logiciel a ensuite été téléchargé via Internet sur les sites du contribuable situés en dehors de l'État. Dans l'un ou l'autre de ces cas, "la première utilisation" du bien aurait eu lieu en Virginia et la taxe d'utilisation serait correctement imposée sur l'achat du bien. Le document public 96-63 (4/24/96) traite d'une question similaire et explique que les biens expédiés à un acheteur en Virginia sont "utilisés pour la première fois" dans cet État et sont soumis à la taxe d'utilisation, même si les biens sont ensuite expédiés dans un autre État.
Conclusion
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que les avis d'imposition émis par le département sont réputés à première vue correcte. C'est au contribuable qu'il incombe de prouver qu'une évaluation est erronée. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve que l'évaluation du département est erronée. La seule documentation disponible confirme la position de l'auditeur selon laquelle les articles en question ont été expédiés en Virginia.
Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Le solde de ***** reste dû et doit être payé dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Le paiement du contribuable doit être envoyé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia, 23230, Attention : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique et de l'administration, Appels et décisions, à l'adresse suivante : *********.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Kenneth W. Thorson
Commissaire à la fiscalité
- Kenneth W. Thorson
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AR/51267S
Décisions du commissaire fiscal