Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Transactions entre États ; cartes de débit et de crédit livrées en dehors de l'État
Sujet
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
11-02-1993
2 novembre 1993
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Dear********************
Nous répondons ainsi à votre lettre de juillet 1, 1993 demandant des éclaircissements sur la politique de livraison constructive du ministère exposée dans une décision du mois d'août 2, 1989 à *********** (le contribuable).
FAITS
Le contribuable fabrique des cartes de débit et de crédit en plastique. Le contribuable reçoit des commandes d'institutions financières (clients) et envoie les nouvelles cartes aux clients de ces institutions. L'un des clients du contribuable réside dans le Maryland et commande des cartes pour ses clients dans cet État. Bien que le département ait perçu la taxe sur les ventes en raison de la possession constructive des cartes par l'institution financière avant l'envoi, le Maryland maintient que le contribuable est redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Maryland parce que les cartes sont livrées dans cet État. Le contribuable demande une décision sur cette question à la lumière des positions contradictoires adoptées par la Virginie et le Maryland.
ARRÊT
La vente de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de la Virginie constitue une vente exonérée dans le cadre du commerce interétatique. (Voir Virginia Regulation (VR) 63010-51, copie jointe). Pour que les ventes de cartes de crédit du contribuable puissent bénéficier de l'exonération de la taxe en tant que ventes dans le commerce interétatique, la livraison des cartes doit être effectuée aux clients en dehors de l'État dans les véhicules du contribuable, ou par des camionneurs indépendants ou des transporteurs contractuels engagés par le contribuable, ou par l'intermédiaire de transporteurs publics ou de la poste américaine. Cependant, lorsque le client demande au contribuable d'envoyer les cartes de crédit directement à ses clients, la vente est soumise à l'impôt de Virginie puisque le client du contribuable prend possession des cartes en Virginie avant qu'elles ne soient expédiées à ses clients en dehors de l'État. Étant donné que la première utilisation de ces cartes est faite par le client du contribuable en Virginie, tout autre État qui chercherait à imposer sa taxe de vente sur ces mêmes cartes accorderait généralement un crédit pour la taxe de vente ou d'utilisation payée à la Virginie. Je crois savoir que le Maryland a contacté le contribuable et a accepté d'accorder un tel crédit dans ce cas.
J'espère avoir répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, n'hésitez pas à contacter le service.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
W. H. Forst
Commissaire à la fiscalité
OTP/7135J
Décisions du commissaire fiscal