20 novembre 2025
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus de votre demande de crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en actions et en dettes subordonnées (le "crédit") présentée par ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2024.
FAITS
Le contribuable a déposé une demande de crédit pour un investissement réalisé dans une entreprise qualifiée au cours de l'année fiscale 2024. Le département a refusé la demande parce qu'elle n'a pas été déposée avant la date limite d'avril 1, 2025, pour l'année fiscale 2024. Le contribuable demande une dérogation au délai, en faisant valoir que la société dans laquelle il a investi a envoyé le formulaire de certification d'entreprise qualifiée et les documents justificatifs à une adresse incorrecte.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-288 prévoit que, "[p]our toute année fiscale se terminant après janvier 1, et au plus tard en décembre 31 d'une année civile, les contribuables éligibles doivent soumettre une demande et des documents justificatifs sollicitant le crédit d'impôt au plus tard en avril 1 de l'année civile suivante". Par conséquent, pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre une demande de crédit (actuellement le formulaire EDC) et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard le 1 de l'année qui suit l'investissement. Les pièces justificatives comprennent une déclaration d'une entreprise qualifiée contenant : 1) une copie du certificat d'entreprise qualifiée délivré à l'entreprise par le ministère ; 2) le type d'investissement en question et le montant ; et 3) une déclaration selon laquelle l'investissement en question répond à la définition d'un investissement qualifié. Voir le titre 23 VAC 10-110-287 E. Ces exigences sont également clairement énoncées dans les instructions relatives à la demande.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir le document public 04-201 (11/4/2004), le document public 13-189 (10/18/2013), le document public 15-201 (10/19/2015), le document public 21-124 (9/14/2021), et le document public 24-83 (9/13/2024). Ce délai impératif s'applique sans tenir compte du fait que le contribuable a fait appel à un tiers pour déposer la demande. Voir P.D. 22-46 (3/15/2022), P.D. 23-33 (3/29/2023), et P.D. 24-134 (12/13/2024). De même, il n'y a pas d'exception à la date limite de dépôt si une entreprise ne fournit pas au contribuable les informations nécessaires à l'envoi du formulaire EDC dûment rempli. Voir P.D. 24-83. En conséquence, le Département ne peut pas accepter la demande de crédit du contribuable parce qu'elle a été déposée après la date limite.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/5203.T