13 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus d'une demande de crédit d'impôt ***** et ***** (le "crédit") présentée par vos clients, ***** et ***** (les "contribuables"), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 2023.
FAITS
Les contribuables ont déposé une demande de crédit pour un investissement réalisé dans une entreprise qualifiée au cours de l'année fiscale 2023. Le département a refusé la demande parce qu'elle n'a pas été déposée avant la date limite d'avril 1, 2024. Les contribuables demandent une dérogation au délai. Les contribuables expliquent qu'ils pensaient que la lettre du ministère approuvant la demande de l'entreprise en tant qu'entreprise qualifiée et la lettre de l'entreprise leur confirmant l'éligibilité de leur investissement au crédit étaient suffisantes pour qu'ils puissent réclamer le crédit dans leur déclaration.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'une entreprise qualifiée et d'un investissement en dette subordonnée effectué au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-110-288 prévoit que "[p]our toute année fiscale se terminant après janvier 1, et au plus tard en décembre 31 d'une année civile, les contribuables éligibles doivent soumettre une demande et des documents justificatifs sollicitant le crédit d'impôt au plus tard en avril 1 de l'année civile suivante". Par conséquent, pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre une demande de crédit (actuellement le formulaire EDC) et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard le 1 de l'année qui suit l'investissement. Cette exigence est clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande. Cette exigence a également été expliquée dans la lettre du ministère qui a approuvé la demande d'entreprise qualifiée soumise par l'entreprise dans laquelle les contribuables ont investi. En outre, les dossiers du ministère indiquent que les contribuables ont soumis dans les délais une demande de crédit pour l'année d'imposition 2021 et ont demandé le crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginie 2021. Le fait que les contribuables aient déposé une demande dans les délais et qu'ils aient demandé avec succès le crédit au cours d'un exercice fiscal antérieur prouve qu'ils avaient connaissance de la date limite. Quoi qu'il en soit, le fait d'ignorer la date limite ne crée pas d'exception aux exigences de dépôt des demandes des contribuables. Voir le document public (D.P.) 15-201 (10/19/2015) et le D.P. 24-84 (9/13/2024).
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir P.D. 04-201 (11/4/2004), P.D. 13-189 (10/18/2013), P.D. 15-201, P.D. 20-26 (2/27/2020), et P.D. 20-193 (11/24/2020). En conséquence, le Département ne peut pas accepter la demande de crédit des contribuables parce qu'elle a été déposée après la date limite.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, division de l'arbitrage fiscal et de la résolution, au (***) ***** ou à *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie