14 septembre 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus de votre demande de crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en actions et en dettes subordonnées (le "crédit") présentée pour ***** (le "contribuable") au titre de l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Le contribuable soutient qu'il a déposé une demande de crédit pour un investissement qu'il a effectué dans une entreprise qualifiée au cours de l'année d'imposition 2020 par courrier au cours de la semaine de mars 1, 2021. Le département n'a aucune trace de la réception de la demande. Le contribuable a envoyé une copie de la demande au département le 27, 2021. Il demande au Département de l'autoriser à demander le crédit pour l'année fiscale 2020 parce que sa demande a été envoyée avant la date limite.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-288 prévoit que, "[p]our toute année fiscale se terminant après le mois de janvier 1, et au plus tard le mois de décembre 31 d'une année civile, les contribuables éligibles doivent soumettre une demande de crédit d'impôt, accompagnée des pièces justificatives, au plus tard le mois d'avril 1 de l'année civile suivante". Par conséquent, pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre le formulaire EDC et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard le 1 de l'année qui suit l'investissement. Cette exigence est également clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant du crédit d'impôt dépasse le plafond du crédit d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir document public (D.P.) 04-201 (11/4/2004), D.P. 13-189 (10/18/2013), D.P. 15-201 (10/19/2015) et D.P. 20-26 (2/27/2020). Par conséquent, le Département ne peut pas accepter une demande de crédit après la date limite.
Le contribuable soutient qu'il a envoyé la demande de crédit dans la semaine de mars 1, 2021. Le département n'a aucune trace de la réception de cette demande, et le contribuable n'a pas non plus apporté la preuve que la demande a été envoyée par la poste pendant la période qu'il déclare. En outre, l'affirmation du contribuable selon laquelle le service postal des États-Unis n'a pas délivré sa demande en raison des effets de la pandémie de COVID -19 sur ses activités est spéculative. Après avoir appris que le Département n'avait pas reçu sa demande, il a envoyé une copie de celle-ci au Département, le avril 27, 2021. Malheureusement, cette demande ayant été déposée au-delà du délai légal, le crédit ne peut être accordé.
Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3783.B