Type d'impôt
Impôt sur le revenu des sociétés
Description
Demande de crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-18-2013
18 octobre 2013
Re : § 1821 Application : Demande de crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement
Chère ***** :
La présente fait suite à votre demande que le ministère des impôts ("le ministère") accepte ***** ("le contribuable") 2011 le formulaire RDC, Demande de crédit d'impôt pour dépenses de recherche et de développement ("le formulaire RDC"), qui a été déposé après la date limite de dépôt du formulaire RDC 2011.
FAITS
Le contribuable a demandé le crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés pour l'année d'imposition 2011. Cette déclaration réclamant le crédit d'impôt a été déposée avant d'avoir soumis le formulaire RDC au ministère et sans avoir reçu une certification de crédit du ministère, contrairement aux formulaires et instructions du ministère relatifs à l'impôt sur le revenu des sociétés. En conséquence, le département a refusé le crédit d'impôt sur la déclaration du contribuable. Le contribuable a par la suite déposé le formulaire RDC 2011 auprès du ministère le février 20, 2013, demandant un crédit d'impôt du même montant que celui demandé dans la déclaration du contribuable 2011. Le département a refusé la demande du contribuable parce qu'elle a été reçue après la date limite d'avril 2, 2012 pour 2011 Form RDC. Le contribuable fait appel du refus du ministère de lui accorder un crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement ( 2011 ).
DÉTERMINATION
Conformément à Va. Code § 58.1-439.12:08, un particulier, une société ou une entité intermédiaire peut demander des crédits d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement d'un montant égal à 15 ou 20 pour cent de ses dépenses de recherche et de développement qualifiées en Virginie, dans la mesure où ces dépenses dépassent son montant de base en Virginie. Sous Va. Code § 58.1-439.12:08 C, le département est habilité à élaborer et à publier des lignes directrices qui précisent les exigences en matière de demande de crédit d'impôt. Comme indiqué dans le projet de lignes directrices sur le crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement, qui a été publié sur 18, 2011, un contribuable éligible doit soumettre le formulaire RDC et toutes les pièces justificatives au ministère au plus tard en avril 1 afin de réclamer des crédits d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement pour l'année d'imposition. Cette exigence est également clairement énoncée dans les instructions du formulaire RDC, dans les instructions relatives à l'impôt sur les sociétés et sur le site web du ministère. En vertu de Va. Code § 58.1-8, parce que le mois d'avril 1, 2012 tombait un dimanche, la date limite du formulaire RDC pour l'année d'imposition 2011 a été reportée au jour ouvrable suivant, qui était le mois d'avril 2, 2012.
Le crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des crédits d'impôt pour dépenses de recherche et de développement pour les demandes tardives pourrait avoir pour conséquence que le montant des crédits d'impôt dépasse le plafond des crédits d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été clairement appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département.
Par exemple, dans le document public 04-201 (11/4/2004), le contribuable a soumis sa demande de crédit d'impôt pour les investissements qualifiés en actions et en titres de créance subordonnés (formulaire EDC) pour l'année d'imposition 2003 en avril 14, 2004. Le département a rejeté la demande du contribuable parce qu'elle n'a pas été soumise avant la date limite d'avril 1, 2004. Le ministère a déterminé que, même si la date limite de dépôt était fixée par un règlement plutôt que par une loi, l'Assemblée générale de Virginia a expressément donné au ministère le pouvoir de publier des règlements établissant des procédures permettant aux contribuables de demander des crédits d'impôt pour les investissements en actions et en dettes subordonnées qualifiés et au ministère de répartir ces crédits d'impôt entre les contribuables lorsqu'il a promulgué la loi sur les crédits d'impôt pour les investissements en actions et en dettes subordonnées qualifiés (Qualified Equity and Subordinated Debt Investments Tax Credits). Va. Code [§ 58.1-339.4 G.]
De même, bien que les Va. Code § 58.1-439.12:08 ne fixe pas de date limite pour l'envoi du formulaire RDC, la loi autorise le département à publier des lignes directrices concernant l'envoi du formulaire RDC. Conformément à cette autorité, le ministère a inclus une date limite d'avril 1 pour la soumission du formulaire RDC dans les lignes directrices relatives au crédit d'impôt pour les dépenses de recherche et de développement, et a également publié cette date limite dans les instructions du formulaire RDC et sur le site web du ministère.
En l'espèce, le contribuable a soumis son formulaire RDC 2011 au ministère plus de dix mois après la date limite d'avril 2, 2012. Le contribuable n'ayant pas introduit sa demande dans les délais, celle-ci est rejetée.
CONCLUSION
J'espère avoir répondu à votre question. Les Code de Virginie Les dispositions et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles & Décisions du site web du département, situé à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions supplémentaires, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
Décisions du commissaire fiscal