13 décembre 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2020.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2020. Dans le cadre de l'examen, le département a demandé des informations pour justifier les déductions de dépenses d'entreprise déclarées sur l'annexe C fédérale des contribuables. En l'absence de réponse, le département a refusé les déductions et a établi un avis d'imposition. Les contribuables ont contesté la cotisation au motif que l'Internal Revenue Service (IRS) avait déjà rectifié leur déclaration fédérale de revenus 2020. Le département a demandé des documents supplémentaires et les contribuables ont fourni une copie de leur relevé de compte de l'IRS pour l'année d'imposition 2020. Le département a ajusté la cotisation pour qu'elle corresponde au FAGI indiqué sur la transcription, mais un solde restait dû. Les contribuables ont demandé une correction, affirmant que l'IRS avait déjà rectifié leur déclaration.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219. Le département a toujours exercé cette autorité dans la conduite de ses programmes d'audit. Voir document public (D.P.) 10-126 (7/7/2010), D.P. 12-141 (8/29/2012), D.P. 14-155 (8/28/2014), D.P. 16-53 (4/11/2016), D.P. 19-104 (9/18/2019), et D.P. 21-67 (5/25/2021).
En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses commerciales ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. Voir Treas. Reg. § 1.162-1.
L'annexe C est utilisée pour déclarer les revenus ou les pertes d'une entreprise, y compris d'une entreprise individuelle. Les revenus de l'entreprise sont compensés par les dépenses. Ce revenu ou cette perte est déclaré dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable et est donc pris en compte dans l'IAGI déclaré dans la déclaration de Virginia.
Les contribuables ont déduit les frais professionnels ordinaires et nécessaires sur l'annexe Cs de leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ( 2020 ). Le département a demandé aux contribuables de fournir des documents justifiant ces dépenses professionnelles. Lorsque la documentation n'a pas été reçue, la déduction des dépenses a été refusée. Les contribuables n'ont pas fourni d'autres documents avec leur demande de correction pour justifier les dépenses déclarées.
Les contribuables soutiennent que l'évaluation du département n'est pas valable parce que l'IRS a déjà contrôlé leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2020 et a procédé aux ajustements nécessaires. Un examen de la transcription de l'IRS fournie par les contribuables indique que l'IRS a également refusé les déductions demandées par les contribuables pour les dépenses d'entreprise. L'audit de l'IRS confirme donc les conclusions de l'audit du ministère.
Comme indiqué ci-dessus, le revenu ou la perte d'une entreprise est pris en compte dans le FAGI figurant sur la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Le FAGI, à son tour, est utilisé comme point de départ pour le calcul de la VTI dans le rapport Virginia. Tout ajustement apporté par l'IRS au FAGI d'un contribuable doit également être reflété dans le FAGI utilisé pour déterminer l'impôt sur le revenu de Virginie dû par le contribuable. En fait, le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Dans ce cas, l'équipe d'audit s'est assurée que le FAGI déclaré sur le relevé fédéral correspondait au FAGI utilisé pour calculer la cotisation en question. En conséquence, l'évaluation est confirmée. Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code de Virginia cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au Bureau de la politique fiscale et des affaires juridiques, Division de l'arbitrage et de la résolution des litiges fiscaux, à l'adresse ***** ou à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie
[ÁR/4649.Ý]