Mai 25, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2017 et 2019.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidents de Virginia pour les années d'imposition 2017 à 2019. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des documents à l'appui des déductions détaillées figurant sur l'annexe A des déclarations fiscales fédérales pour chaque année d'imposition. Le Département a également demandé des documents pour vérifier les dépenses déclarées sur l'annexe E pour les années d'imposition 2018 et 2019. En l'absence de réponse, le département a refusé les déductions et dépenses détaillées, a appliqué la déduction standard et a émis des avis de cotisation pour chaque année d'imposition. Les contribuables font appel, affirmant qu'ils ont fourni des informations pour justifier leurs frais médicaux.
DÉTERMINATION
Conformité
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219.
Déductions détaillées
Virginia Code § 58.1-322.03 1 permet à un particulier de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia certains montants autorisés pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. Lorsque les contribuables n'ont pas produit de documents justifiant les déductions détaillées demandées pour les frais médicaux, les impôts fonciers, les intérêts hypothécaires, les frais professionnels non remboursés et certaines autres dépenses diverses, le département a refusé les déductions et a appliqué la déduction standard. En appel, les contribuables affirment qu'ils ont soumis des documents concernant leurs frais médicaux.
Pour les années d'imposition en question, l'IRC § 213 a permis de déduire les dépenses payées pour les soins médicaux d'un contribuable, de son conjoint ou d'une personne à charge, dans la mesure où ces dépenses dépassent 7.5% du FAGI. Trésor. Reg. § 1.213-1(h) exige des contribuables qu'ils justifient les frais médicaux en fournissant une déclaration ou une facture détaillée de l'individu ou de l'entité fournissant le service, indiquant le type de service effectué ou d'article acheté, le patient sur lequel le service a été effectué, ainsi que le montant et la date du paiement. Les contribuables doivent savoir que le département n'a pas reçu de documents concernant leurs frais médicaux.
Revenus et pertes supplémentaires - Annexe E
L'annexe E est utilisée pour déclarer les revenus ou les pertes provenant de biens immobiliers locatifs, de redevances, de sociétés de personnes, de sociétés S, de successions, de fiducies et d'intérêts résiduels dans des fonds communs de placement immobilier (REMIC). Les revenus de ces entités sont compensés par des dépenses. Ce revenu ou cette perte est déclaré dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu du contribuable et est donc pris en compte dans l'IAGF déclaré dans la déclaration de Virginia. Dans ce cas, le département a refusé les dépenses déclarées sur l'annexe E lorsque les contribuables n'ont pas fourni de documentation pour les justifier.
CONCLUSION
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer leur responsabilité exacte. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Dans ce cas, le personnel d'audit du département a demandé des informations pour justifier les déductions et les dépenses dans un délai d'un an à compter des ajustements apportés aux déclarations. Les ajustements ont été effectués en septembre 24, 2020. La documentation demandée devra donc être fournie au ministère pour le mois de septembre 24, 2021.
L'auditeur qui a contrôlé vos déclarations n'est plus au service du Département. Les contribuables doivent donc envoyer les informations complémentaires à l'Office of Compliance, Desk Audit, RAP, P.O. Box 5610, Richmond, Virginia 23220-0610, à l'attention de : *****. Toute question concernant les informations demandées doit être adressée à ***** à l'adresse suivante : *****.
L'équipe d'audit examinera la documentation une fois qu'elle aura été reçue, ajustera les cotisations si nécessaire et informera les contribuables des résultats de l'examen. Si les contribuables ne sont toujours pas d'accord avec les résultats, ils peuvent introduire un recours dans un délai de 90 jours à compter de la date de notification. Si la documentation n'est pas soumise dans le délai imparti, les évaluations seront considérées comme correctes et les actions de recouvrement reprendront.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3627.B