10-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les dépenses pour la rénovation de la maison du contribuable n'ont pas été considérées comme des dépenses professionnelles.

Sujet

Soustractions et exclusions,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

07-07-2010

Juillet 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2004 à 2006.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginie. L'épouse était l'unique membre de ***** (VALLC), pour laquelle elle a mené des activités de conception et de construction tout en étant employée par une autre organisation. VALLC a fusionné avec une autre entreprise de construction, de sorte que l'épouse est devenue copropriétaire de VALLC.

Au cours des années d'imposition en question, VALLC a encouru des dépenses liées à certains projets de construction qui ont été déclarées sur le formulaire 1040 Schedule C des contribuables. Les pertes qui en résultent compensent les revenus d'emploi des contribuables, ainsi que tout revenu généré par les projets de construction eux-mêmes. Les contribuables ont également déclaré sur l'annexe C les dépenses liées à la rénovation de leur résidence personnelle et de l'aménagement paysager environnant.

Lors de l'audit, le ministère a conclu que la participation de l'épouse à VALLC n'était pas à but lucratif. En outre, le vérificateur a conclu que les matériaux de construction et autres dépenses utilisés pour la rénovation de la maison du contribuable n'étaient pas considérés comme des frais professionnels. En conséquence, le vérificateur a refusé les déductions demandées sur l'annexe C, ce qui a donné lieu à des cotisations pour les années fiscales 2004 et 2005 et à une réduction du remboursement pour l'année fiscale 2006.

Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que les activités de VALLC ont été menées dans l'intention de réaliser un profit et qu'ils ont le droit de déduire les dépenses encourues dans le cadre des activités de construction de VALLC. Les contribuables affirment également que les rénovations de leur résidence personnelle constituaient une dépense professionnelle déductible parce qu'elles étaient utilisées pour promouvoir les activités de construction de l'épouse.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

Activité exercée à des fins lucratives

En vertu de l'article 183 de l'IRC, les déductions peuvent être refusées pour les activités non lucratives dans la mesure où les dépenses dépassent les revenus générés par ces activités. Pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives, il convient de prendre en compte l'ensemble des faits et circonstances propres à chaque cas. Les contribuables doivent avoir pour objectif de réaliser des bénéfices.

Trésor. Reg. § 1.183-2(b) identifie neuf facteurs à prendre en compte pour déterminer si une activité a un but lucratif : (1) La manière dont le contribuable exerce l'activité ; (2) l'expertise du contribuable ou de ses conseillers ; (3) le temps et les efforts consacrés par le contribuable à l'exercice de l'activité ; (4) l'espoir que les actifs utilisés dans le cadre de l'activité puissent prendre de la valeur ; (5) le succès du contribuable dans l'exercice d'autres activités similaires ou non ; (6) l'historique des revenus ou des pertes du contribuable en ce qui concerne l'activité ; (7) le montant des bénéfices occasionnels, le cas échéant, qui sont réalisés ; (8) la situation financière du contribuable ; et (9) les éléments de plaisir ou de récréation personnels.

Le règlement précise que tous les faits et circonstances doivent être pris en compte pour déterminer si une activité est exercée à des fins lucratives. Le règlement précise en outre qu'aucun facteur n'est déterminant et que l'examen n'est pas nécessairement limité à ces neuf facteurs.

Bien que les activités de construction de VALLC n'aient pas généré de bénéfices au cours des années d'imposition 2004 à 2006, les contribuables ont fourni une documentation importante concernant les activités de construction. Au moment de la création de VALLC, l'épouse était employée en tant que directrice d'une entreprise de promotion immobilière et de construction. VALLC a obtenu une licence d'entrepreneur et a ouvert ses propres comptes bancaires. VALLC a conclu des contrats pour effectuer de nombreux travaux et a réalisé des travaux dans le cadre de ces contrats. L'épouse a établi des formulaires, élaboré des contrats d'entreprise et loué du matériel de construction pour le compte de la VALLC. VALLC a présenté des demandes d'inscription en tant que sous-traitants préqualifiés par l'État et le gouvernement fédéral. Ces faits indiquent que l'épouse a travaillé en sa qualité de propriétaire de VALLC d'une manière semblable à celle d'une entreprise, qu'elle avait l'expertise nécessaire pour diriger une telle entreprise, qu'elle a consacré suffisamment de temps et d'efforts à l'exercice de cette activité, qu'elle a réussi dans des activités similaires et qu'elle ne s'est pas engagée dans cette activité à des fins récréatives.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de la présente affaire, y compris les autres sources de revenus des contribuables pour les années d'imposition en cause, je dois conclure que la prépondérance des preuves permet de conclure que l'épouse a exercé l'activité de VALLC à des fins lucratives. Par conséquent, les contribuables ont le droit de déduire les dépenses commerciales admissibles liées à l'exploitation de VALLC.

Utilisation professionnelle du domicile

Les contribuables soutiennent que les améliorations apportées à leur résidence personnelle ont été réalisées dans le but de mettre en valeur les compétences de l'entreprise en matière de conception et de construction au profit des clients. Les contribuables affirment que chaque contrat de construction que VALLC a obtenu a été obtenu grâce à des clients qui ont visité la résidence personnelle des contribuables et qui ont approuvé la conception et l'exécution de VALLC.

Alors que l'article 162(a) de l'IRC prévoit une déduction pour toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise, l'article 280A de l'IRC prévoit des limitations quant au moment où les dépenses liées à l'utilisation professionnelle d'une maison peuvent être déduites. En vertu de l'IRC § 280A(c), les contribuables individuels ne peuvent pas déduire les dépenses professionnelles liées à l'utilisation d'une partie de leur résidence personnelle au cours d'une année d'imposition, sauf si : (1) elle est utilisée exclusivement à des fins professionnelles dans le cadre d'une activité régulière ; (2) elle est utilisée comme entrepôt pour les stocks ; (3) elle est louée ; ou (4) elle est utilisée comme garderie d'enfants.

En l'espèce, l'activité de VALLC a été exercée à partir du domicile des contribuables. Cependant, la maison était également utilisée comme résidence personnelle des contribuables. Aucune preuve n'a été fournie indiquant qu'une partie de la résidence était exclusivement utilisée à des fins professionnelles. Ainsi, les contribuables n'avaient pas le droit de déduire les dépenses liées aux améliorations apportées à leur résidence personnelle et à leurs biens. Voir aussi [Jósé~ph Á. D~éíhl~, ét úx~. v. Cóm~míss~íóñé~r]Tax Court Memo 2005-287.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, j'estime que les contribuables ont exercé l'activité de VALLC dans un but lucratif au cours des années d'imposition en cause, mais qu'ils n'avaient pas le droit de déduire les dépenses liées à la rénovation et à l'aménagement paysager de leur résidence personnelle. Par conséquent, le dossier sera renvoyé à l'auditeur afin qu'il ajuste les cotisations pour les exercices imposables terminés en décembre 31, 2004 et 2005, ainsi que le remboursement pour l'exercice imposable 2006, conformément à cette décision.

Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit des factures révisées. Les contribuables doivent s'acquitter du solde impayé figurant sur les factures révisées dans un délai de 30 jours à compter de la date des factures afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-21787003168.B

Décisions du commissaire fiscal