14-155 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées.

Sujet

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

08-28-2014

Août 28, 2014

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le département a contrôlé le contribuable pour l'année fiscale 2009 et a procédé à un certain nombre d'ajustements. Le contribuable a introduit un recours pour contester plusieurs de ces ajustements. Chacun de ces ajustements sera abordé séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Conformité

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Voir Va. Code
§ 58.1-322 A.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le ministère conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI et les déductions détaillées lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

Déductions détaillées

Code de Virginie § 58.1-322 D 1 a permet à un particulier de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie certains montants autorisés pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.

Impôts nationaux et locaux

Le contribuable remet en question l'ajustement de la réduction de l'impôt sur le revenu de l'État et des collectivités locales effectué par l'auditeur. L'article 164 de l'Internal Revenue Code (IRC) prévoit une déduction pour certains impôts sur le revenu locaux et d'État payés à des fins commerciales et non commerciales. Aux fins de l'impôt sur le revenu en Virginie, les déductions détaillées fédérales sont réduites du montant de l'impôt sur le revenu imposé par la Virginie ou toute autre juridiction fiscale et déclarées en tant que déductions détaillées. Voir Va. Code § 58.1-322 D 1 a.

Dans sa déclaration de Virginie, le contribuable a réduit ses déductions détaillées pour tenir compte des impôts sur le revenu figurant sur l'annexe A de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Toutefois, le département a constaté que l'ajustement du contribuable ne correspondait pas au montant déclaré. L'auditeur a donc ajusté la déduction de l'impôt sur le revenu des États et des collectivités locales pour qu'elle corresponde au montant de l'impôt sur le revenu des États et des collectivités locales déclaré en tant que déduction détaillée.

Impôts sur les biens immobiliers et les biens personnels

Le contribuable fait appel de la décision de l'auditeur de rejeter les montants déclarés au titre de l'impôt sur les biens immobiliers et personnels inclus dans ses déductions détaillées fédérales. Outre l'impôt sur le revenu national et local, l'article 164 de l'IRC prévoit une déduction pour certains impôts fonciers et personnels nationaux et locaux payés à des fins professionnelles et non professionnelles.

Par lettre datée du mois d'août 10, 2012, le Département a demandé au contribuable de fournir des documents concernant toutes les déductions demandées sur son annexe A 2009. Le contribuable a fourni des copies de factures d'impôts fonciers, mais n'a pas présenté de preuve de paiement (à savoir(par exemple, reçus, chèques annulés, etc.).

Contributions caritatives

Le contribuable conteste le redressement opéré par l'auditeur en vue d'exclure les montants déclarés comme contributions caritatives incluses dans ses déductions détaillées fédérales. L'article 170 de l'IRC prévoit une déduction pour certaines contributions caritatives.

Par lettre datée du mois d'août 10, 2012, le Département a demandé au contribuable de fournir la documentation concernant toutes les déductions demandées sur son annexe A 2009. Aucune documentation (à savoir) a été fournie à l'appui des dons en espèces ou des dons effectués par des moyens autres qu'en espèces.

Déductions diverses

Le contribuable n'est pas non plus d'accord avec l'ajustement de l'auditeur visant à refuser les dépenses professionnelles et certaines déductions diverses déclarées sur l'annexe A. En vertu de l'IRC § 67, un particulier ne peut déduire certaines déductions détaillées diverses que dans la mesure où elles dépassent collectivement 2% du FAGI, communément appelé "2% floor".

Pour l'année d'imposition 2009, le contribuable a demandé une déduction diverse comprenant des frais de préparation de l'impôt et des frais kilométriques professionnels de l'employé, qui dépassaient le plancher 2% . En vertu de l'article 162 a de l'IRC, les particuliers peuvent bénéficier d'une déduction diverse pour les dépenses ordinaires et nécessaires encourues dans le cadre de l'exercice d'une activité commerciale pour le compte d'un employeur. Dans le PLR 8023052 (3/12/1980), l'IRS a déterminé qu'une personne occupant plusieurs emplois dans la même localité peut déduire les frais de transport encourus pour se rendre d'un emploi à l'autre. Toutefois, les frais de déplacement du domicile au premier emploi et du dernier emploi au domicile sont généralement des frais de déplacement non déductibles.

Par lettre datée du mois d'août 10, 2012, le département a demandé au contribuable de fournir des documents concernant toutes les déductions déclarées sur son 2009 Schedule A. En l'absence de documents, l'auditeur a refusé la déduction pour frais kilométriques, réduisant ainsi la déduction diverse en dessous du seuil de 2% .

En appel, le contribuable a fourni un calendrier détaillant ses jours de travail et la distance déclarée entre les lieux de travail. Le Département a calculé le kilométrage entre les deux lieux de travail du contribuable. Ce calcul, dont la copie est jointe, indique que le kilométrage déclaré pour les frais non remboursés de l'employé était nettement supérieur à la distance réelle.

CONCLUSION

Étant donné que la déduction au titre de l'impôt sur le revenu des États et des collectivités locales doit être égale au montant déclaré sur l'annexe A, l'ajustement de la déduction au titre de l'impôt sur le revenu des États et des collectivités locales est correct. En outre, la déduction diverse sera ajustée conformément aux conclusions du ministère.

En ce qui concerne l'impôt foncier et les déductions pour activités caritatives, le Treas. Reg. § 1.6001-1(a) prévoit que les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'Internal Revenue Service (IRS) de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. De même, en vertu de l'article Va. Code § 58.1-310, lorsque le département détermine qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales d'une personne physique, d'une succession, d'une fiducie, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de contrôler correctement ces déclarations, le département peut demander au contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration. Voir document public (D.P.) 10-78 (5/18/2010).

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia.

Le contribuable aura une dernière occasion de fournir les informations requises pour justifier les déductions demandées sur son annexe A ( 2009 ). La documentation doit être fournie dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les informations demandées à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si les informations ne sont pas reçues dans le délai imparti, l'évaluation du département sera maintenue et les actions de recouvrement pourront reprendre.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-5265382914.D

Décisions du commissaire fiscal