14 septembre 2021
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2017.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu commune pour l'année d'imposition 2017 en Virginie et ont demandé une soustraction au titre de la prime de combat. Lors de l'audit, le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, affirmant qu'ils n'étaient pas d'accord avec les ajustements du département.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Virginia Code § 58.1-322.02 13 (anciennement Virginia Code § 58.1-322 C 21) permet au personnel du service militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès. Les contribuables affirment qu'ils avaient le droit de demander la soustraction parce que le mari a gagné des revenus pendant qu'il était déployé avec l'armée américaine à 2017. Cependant, les formulaires W-2 fournis par les contribuables montrent que l'indemnité de zone de combat gagnée par le mari n'a pas été incluse dans leur FAGI. Permettre aux contribuables de soustraire des revenus qui ne sont déjà pas pris en compte dans le calcul du FAGI, et donc dans le calcul du VTI, reviendrait en fait à permettre aux contribuables de déduire deux fois le même revenu.
Par conséquent, le ministère a eu raison de refuser la soustraction de la prime de combat. Les contribuables doivent savoir qu'aucune modification n'a été apportée à la soustraction de la solde de base qu'ils ont demandée, qui tenait pleinement compte de la partie de la solde militaire de l'époux qui était incluse dans le FAGI. Par conséquent, la cotisation pour l'année d'imposition 2017 est maintenue et reste due et exigible. Les contribuables recevront une facture actualisée, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3754-C