Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Rémunération militaire perçue lors d'une affectation en Virginie puis d'un déploiement dans une zone de combat
Sujet
Base d'imposition,
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
06-24-2009
24 juin 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre d'appel des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, résident en Virginie. Ils ont demandé une soustraction sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2005 ) pour les salaires militaires résultant du service de combat. Le département a refusé la soustraction de la prime de service de combat au motif que la prime de service de combat n'était pas incluse dans le revenu brut ajusté fédéral de l'époux. Les contribuables font appel de l'évaluation, affirmant que les salaires des militaires sont éligibles à la soustraction.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-322 C 21 permet au personnel militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès. Cette soustraction est toutefois limitée à la solde militaire admissible incluse dans le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) d'un contribuable
Conformément à l'article 112 de l'Internal Revenue Code (IRC), le personnel militaire engagé peut exclure les montants reçus à titre de compensation pour le service actif dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée. La loi accorde également aux officiers commissionnés servant dans ces zones une exclusion pour une partie de cette rémunération.
Étant donné que la solde de service de combat du personnel militaire engagé ne serait pas incluse dans le FAGI, elle ne pourrait pas faire l'objet d'une soustraction. Ainsi, la soustraction de Virginia n'est disponible que pour les officiers dont la solde militaire éligible est partiellement incluse dans le FAGI.
Le mari a été mis en service actif en janvier 2005, mais n'a été déployé dans une zone de combat qu'en juillet de la même année. Il admet donc qu'une partie de sa solde militaire a été gagnée alors qu'il était stationné en Virginie. Les informations fournies montrent que la prime de combat du mari n'a pas été incluse dans le FAGI des contribuables pour l'année fiscale 2005.
Sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2005 ) de Virginie, les contribuables ont soustrait la solde militaire gagnée pendant que le mari était en service actif en Virginie. Ces revenus n'ouvrent pas droit à la soustraction prévue par Va. Code § 58.1-322 C 21. Par conséquent, l'évaluation du ministère est correcte.
Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3114296182.B
Décisions du commissaire fiscal