11-133 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Indemnisation de la Garde nationale, indemnité de service de combat et salaire militaire de base.

Sujet

Dispositions constitutionnelles,

Conformité fédérale,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

07-25-2011

Juillet 25, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2007 et 2008.

FAITS

Le contribuable, un résident de Virginia, a demandé des soustractions du revenu brut ajusté fédéral (FAGI) pour la Garde nationale et les indemnités de service de combat sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia ( 2007 ). Il a également demandé des soustractions pour l'indemnisation de la Garde nationale, l'indemnité de service de combat et les salaires militaires de base sur la déclaration 2008.

Lors de l'audit, le ministère a refusé la soustraction pour la prime de service de combat et l'indemnisation de la Garde nationale et a autorisé les soustractions pour la solde militaire de base. En conséquence, le département a établi des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts pour les années d'imposition en question. Le contribuable fait appel des évaluations, soutenant que les lois de la Virginie permettent à un membre du service militaire qui remplit les conditions requises de demander des soustractions militaires multiples.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-301 (prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement). Va. Code aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Titre 58.1 de la Code de Virginie prévoit trois soustractions pour la rémunération des militaires. Les militaires peuvent bénéficier d'une soustraction pour : (1) la solde et les indemnités militaires perçues pendant le service dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée (Va. Code § 58.1-322 C 23) ; (2) solde militaire de base pour le personnel en service actif prolongé pour des périodes supérieures à 90 jours (Va. Code § 58.1-322 C 21) ; et (3) les salaires ou traitements perçus pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth (Va. Code § 58.1-322 C 11). Les militaires peuvent bénéficier de plus d'une soustraction, mais le même revenu ne peut être inclus dans plus d'une soustraction. En d'autres termes, un militaire ne peut pas déduire le même revenu pour la soustraction de la solde de base militaire et la soustraction de la Garde nationale.

En outre, toutes les soustractions au titre de la Va. Code § 58.1-322 C sont précédés des mots "Dans la mesure où ils sont inclus dans le revenu brut ajusté fédéral." Ainsi, aucune indemnité militaire exclue du FAGI ne peut être utilisée pour demander une soustraction militaire dans le calcul du revenu imposable en Virginia.

Indemnité de service de combat

Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 21 permet au personnel militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès. En vertu de l'article 112 b de l'IRC, le montant éligible à l'exclusion dépend du rang. Le personnel d'un grade inférieur à celui d'officier peut exclure toute compensation pour le service dans une zone de combat ou une zone de travail dangereuse qualifiée. Les officiers commissionnés peuvent exclure jusqu'au montant maximal pour les engagés "" pour un mois donné dans les mêmes circonstances. L'IRC § 112 c 5 définit le "maximum enlisted amount" comme suit :

- le taux le plus élevé de la rémunération de base payable pour ce mois à tout membre engagé des forces armées au grade de rémunération le plus élevé applicable aux membres engagés ; plus toute rémunération spéciale à laquelle l'officier a droit en vertu de 37 USC 310 de la loi sur la rémunération des services en uniforme le montant de cette rémunération spéciale pour ce mois.

La soustraction effectuée par Va. Code § 58.1-322 C 21, exonère la partie de la prime de service de combat ou de service dangereux qualifiée de l'officier incluse dans le FAGI. Le formulaire W-2 du contribuable fournit des informations détaillées sur les indemnités de service de combat exclues ou les indemnités de service dangereux qualifiées, mais ne fournit pas les informations requises pour déterminer les indemnités de service actif de l'officier à partir de toute indemnité de service de combat imposable. En l'absence de ces précisions, le ministère ne peut pas déterminer si le service de combat ou une prime de risque qualifiée a été incluse dans l'FAGI. Cependant, le contribuable peut présenter ces détails au Département dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour un examen plus approfondi.

Rémunération pour service actif prolongé

Code de Virginie § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. La soustraction est disponible que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginie.

Le contribuable a correctement demandé une soustraction réduite de la solde du service actif prolongé pour l'année d'imposition 2008. Pour 2007, le ministère a accordé une soustraction de la rémunération de base des militaires sur la base des informations fournies dans la déclaration. La soustraction autorisée sur le site 2007 a été calculée conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322 C 23.

Rémunération de la Garde nationale

Code de Virginie § 58.1-322 C 11 permet de soustraire les salaires ou traitements perçus par toute personne pour le service actif et inactif dans la Garde nationale du Commonwealth de Virginie. Le montant de la soustraction est le moins élevé des deux montants suivants : le montant des revenus perçus au titre de la Garde nationale, qui ne doit pas dépasser le montant des revenus perçus au titre de 39 jours civils de service, ou3,000. En outre, le personnel de la Garde nationale ne peut prétendre à la soustraction que si son grade est celui de capitaine (O3) ou un grade inférieur.

Le contribuable a fourni la preuve de son appartenance en tant que capitaine à la Garde nationale du Commonwealth ; cependant, la soustraction du revenu de la Garde nationale a été refusée parce que la base de revenu était la même que celle utilisée pour calculer la solde militaire de base.

Après avoir calculé la soustraction de la solde de base militaire du contribuable, le revenu militaire restant dépasse la soustraction de3,000. Bien que ce revenu ait été inclus dans la formule de calcul de la soustraction de la solde de base des militaires, il n'a pas été inclus dans le montant effectivement soustrait. Ce revenu restant serait éligible aux soustractions de la Garde nationale, il n'a pas fait l'objet d'une double exclusion et la soustraction est conforme aux dispositions de la loi sur la sécurité sociale. Va. Code § 58.1-322 C 11.

Conformément à cette décision, l'audit sera renvoyé à l'auditeur pour qu'il procède aux ajustements appropriés. Une fois le contrôle révisé achevé, une facture actualisée sera envoyée au contribuable. Les informations nécessaires à la poursuite de l'examen de l'indemnité de zone de combat ou de service dangereux doivent être fournies dans un délai de 90 jours à compter de la date de la présente lettre. Dans le cas contraire, le contribuable doit verser le montant de la cotisation révisée dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer les informations demandées ou le paiement à Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4620841992.D

Décisions du commissaire fiscal