Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Indemnités de combat pour le service actif dans une zone de combat ou une zone de travail dangereuse qualifiée.
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
12-13-2012
13 décembre 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre d'appel de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour l'année d'imposition 2008. Pour déterminer son revenu imposable en Virginia, le contribuable a demandé des soustractions pour la solde militaire de base, la solde de combat de l'opération Joint Endeavor et les indemnités pour service actif dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée. Dans le cadre de l'audit, le ministère a réduit la soustraction de la solde militaire de base et a refusé les autres soustractions. Le Département a émis un avis d'imposition à l'encontre du contribuable pour l'année fiscale 2008. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a pas résidé en Virginia au cours de l'année fiscale 2008.
DÉTERMINATION
Domicile
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le Soldiers' and Sailors' Civil Relief Act de 1940 (50 U.S.C. § 574) prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui l'obligent à résider dans un autre État ou pays. La loi n'exclut toutefois pas la possibilité que le personnel des forces armées acquière un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné et se soumette ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu.
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ( 2008 ) en tant que résident et a déclaré l'ensemble de ses revenus comme étant des revenus de source virginienne. Par lettre datée du mois d'août 27, 2012, le Département a demandé des informations supplémentaires afin de vérifier le statut de domicilié du contribuable pour l'année fiscale en question. À la date de la présente lettre, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective pour étayer son affirmation selon laquelle il n'était pas un résident de Virginia pour l'année fiscale 2008.
Service actif prolongé
Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. Cette soustraction s'applique que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia.
Le contribuable a demandé une soustraction de la solde militaire d'un montant de15,000. L'examen de ses données salariales montre que la solde militaire du contribuable a dépassé15,000. Le vérificateur du ministère a réduit la soustraction du contribuable du montant de la solde militaire excédant15,000. Par conséquent, l'ajustement de la soustraction de la solde militaire du contribuable est correct.
Indemnité de service de combat
Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 21 permet au personnel militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès. Cette soustraction exempte la partie de la prime de service de combat de l'officier ou de la prime de service dangereux qualifiée incluse dans le FAGI.
Les informations fournies au département indiquent que les revenus perçus par le contribuable pendant qu'il servait dans une zone de combat n'ont pas été pris en compte dans le FAGI du contribuable. Ainsi, les ajustements des soustractions pour le service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée sont conformes aux dispositions de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-322 C 23 et sont corrects.
CONCLUSION
Sur la base des informations disponibles, la cotisation pour l'exercice fiscal 2008 est maintenue. J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant son domicile pour l'année d'imposition 2008. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation 2008 devient exigible.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4994638796.D
Décisions du commissaire fiscal