09-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Salaire militaire résultant d'un service de combat ou d'un service actif prolongé

Sujet

Soustractions et exclusions

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre d'appel des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux clos le 31 décembre 31, 2005 à 2007.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, résident en Virginia. Ils ont demandé des soustractions sur leurs déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia ( 2005 à 2007 ) pour les salaires militaires résultant du service de combat ou du service actif prolongé. Le Département a refusé les soustractions pour la solde du service de combat sur les déclarations 2005 et 2006 de Virginia, et a ajusté la soustraction pour la solde du service actif prolongé sur la déclaration 2007. Les contribuables font appel des évaluations, affirmant que les salaires militaires en question sont exonérés de l'impôt de Virginia.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia "se conforme" à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI), tel que défini par l'IRC en vigueur au mois de décembre 31, 2007, à deux exceptions près. Voir document public (D.P.) 08-182 (10/17/2008). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Indemnité de service de combat

Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 21 permet au personnel militaire de soustraire la totalité de la solde et des indemnités militaires attribuables au service dans une zone de combat ou dans une zone de service dangereuse qualifiée désignée par décret du président des États-Unis avec l'accord du Congrès.

Conformément à l'IRC § 112, le personnel militaire engagé peut exclure les montants suivants reçu en compensation d'un service actif dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée désignée par ordre du président des États-Unis. En outre, les officiers servant dans ces zones peuvent bénéficier d'une exclusion partielle de cette compensation. En raison de la conformité de Virginia avec la loi fédérale, la soustraction de Virginia n'exempte que la partie restante de la solde militaire d'un officier attribuable au service dans une zone de combat ou une zone de service dangereuse qualifiée. Parce que la prime de service de combat des militaires enrôlés ne serait pas incluse dans le FAGI, il n'est pas éligible à la soustraction.

Le mari était en service actif dans une zone de combat au cours des années d'imposition 2005 et 2006. Les informations fournies n'indiquent pas qu'une partie de la solde de combat du mari ait été incluse dans le FAGI des contribuables pour les années d'imposition en cause. Ainsi, la soustraction effectuée par Va. Code § 58.1-322 C 21 n'est pas disponible et l'ajustement du Département est correct.

Rémunération pour service actif prolongé

Dans la mesure où il est inclus dans le FAGI, Va. Code § 58.1-322 C 23 permet aux militaires de soustraire jusqu'à $15,000 de la solde militaire de base perçue au cours d'une année d'imposition, à condition qu'ils soient en service actif prolongé pour une période supérieure à 90 jours. La soustraction est réduite lorsque le montant de la solde militaire de base perçue par le contribuable dépasse15,000 et est entièrement supprimée lorsque la solde militaire de base atteint30,000. Cette soustraction s'applique que l'individu soit stationné à l'intérieur ou à l'extérieur de Virginia.

Pour 2007, les contribuables ont demandé une soustraction de la solde militaire d'un montant de15,000. L'examen de cette déclaration montre que la solde militaire de l'époux dépassait15,000. Lors du contrôle, l'auditeur du département a réduit la soustraction des contribuables du montant de la solde militaire du mari qui dépassait15,000. En conséquence, l'ajustement de la soustraction de la solde militaire des contribuables est conforme aux dispositions de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-322 C 23 et est correct.

Conclusion

Les cotisations pour les années d'imposition 2005 à 2007 sont correctes et restent dues et payables. L'échéancier ci-joint indique le solde actuel à payer. Le paiement doit être envoyé au Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, ATTN : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Le paiement doit être reçu dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2510687408.E

Décisions du commissaire fiscal