Avril 8, 2019
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2014 et 2016.
FAITS
Pour les années d'imposition en cause, les contribuables ont demandé des déductions détaillées dans leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des pièces justificatives pour étayer les déductions demandées. En l'absence d'informations, le département a refusé les déductions et a établi des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts pour chaque année d'imposition. La totalité de la cotisation pour l'année imposable 2015 et une partie de la cotisation pour l'année imposable 2016 ont été réglées par des mesures de recouvrement prises par le ministère. Les contribuables font appel des évaluations et soutiennent que les déductions détaillées devraient être autorisées.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster les revenus et les déductions lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration de revenus fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code (IRC). Voir le Virginia Code § 58.1-219.
Virginia Code § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. L'article 211 de l'IRC autorise des déductions détaillées supplémentaires pour les particuliers, telles que les dépenses liées à la production de revenus (dépenses non commerciales, frais médicaux et dentaires, pensions alimentaires, frais de déménagement et contributions à des IRAs). Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer leur responsabilité exacte. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Dans le cas des contribuables, le département a demandé des informations suffisantes pour confirmer la base des déductions demandées. L'auditeur et l'analyste des recours ont formulé de multiples demandes. Les contribuables n'ont pas fourni les informations demandées.
Conformément au Virginia Code§ 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Étant donné que le contribuable n'a pas fourni les informations requises par la loi, je dois confirmer les cotisations d'impôt et d'intérêts émises par le département à l'égard des contribuables pour les années d'imposition 2014 à 2016. J'accorde toutefois aux contribuables une nouvelle possibilité de fournir les informations nécessaires pour étayer leur demande. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez envoyer les informations complémentaires à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.
Les sections du code de Virginie citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité