Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables ne sont pas en mesure de fournir des informations suffisantes pour justifier leurs déductions
Sujet
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
06-14-2011
14 juin 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques :
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007 et 2008.
FAITS
Le Département a contrôlé les déclarations d'impôt sur le revenu des contribuables en Virginia pour les années fiscales 2007 et 2008. L'auditeur a ajusté les déductions détaillées pour l'année fiscale 2007 et a refusé les déductions détaillées demandées pour 2008 sur la base de la documentation fournie par les contribuables.
Le département a émis des avis d'imposition supplémentaires, des pénalités et des intérêts pour les années en question. Les contribuables font appel des évaluations, en soutenant que de nombreux documents nécessaires pour justifier les déductions détaillées ont été perdus au cours d'une procédure de saisie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-301 fournit la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Déductions détaillées
Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. En vertu de l'IRC, les particuliers peuvent bénéficier de déductions détaillées, sous réserve de certaines limitations, pour les frais médicaux, certains impôts et intérêts, et les contributions caritatives. Les contribuables sont tenus de conserver des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, Va. Code Le § 58.1-310 prévoit :
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- Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Comme le permet la loi, le département a demandé aux contribuables de justifier leurs déductions pour les années d'imposition en question. Les contribuables ont été en mesure de fournir des documents pour la plupart des déductions demandées pour l'année d'imposition 2007, mais n'ont pas pu récupérer un certain nombre de documents après avoir perdu leur maison à la suite d'une action de saisie à 2009.
En général, les agences gouvernementales, les banques, les entreprises médicales et les organisations caritatives conservent des formulaires, des relevés ou des enregistrements des paiements reçus de clients ou de donateurs individuels. Les informations fournies n'indiquent pas si les contribuables ont tenté de recréer leurs registres pour les années d'imposition en question.
Dépenses professionnelles des salariés
Les personnes qui demandent des déductions détaillées peuvent déduire des déductions détaillées diverses, telles que définies dans l'IRC § 67(b), dans la mesure où elles dépassent collectivement 2% du FAGI. L'une de ces déductions diverses et détaillées concerne les frais professionnels non remboursés des employés.
Pour les années d'imposition en question, l'épouse, fonctionnaire de police, a calculé une déduction pour frais professionnels d'employé non remboursés pour les frais de véhicule sur la base du taux kilométrique standard. Le département a remis en question cette déduction parce que les fonctionnaires de police disposent généralement d'un véhicule à moteur pour leurs déplacements. Les contribuables n'ont fourni aucun document démontrant que l'épouse a utilisé son véhicule personnel à des fins professionnelles.
Profit ou perte d'une entreprise
En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. L'Internal Revenue Service (IRS) autorise généralement deux méthodes pour déterminer les frais de transport déductibles. Un contribuable peut utiliser les dépenses réelles liées à l'utilisation d'un véhicule à moteur dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle, ou utiliser le taux kilométrique standard pour calculer la déduction admissible pour les frais de transport. Les déductions basées sur le barème kilométrique standard sont autorisées en lieu et place des déductions des frais réels pour l'amortissement ou les paiements de location, l'entretien et les réparations, les pneus, l'essence, l'huile, l'assurance et les frais d'enregistrement.
Dans ce cas, les contribuables louaient un camion et un chauffeur à une entreprise de livraison. Pour les deux années d'imposition en question, les contribuables ont déduit les frais de voiture et de camion en utilisant le taux kilométrique standard. En outre, les contribuables ont déduit les frais de réparation, de lavage des camions et d'essence pour l'exercice imposable 2007 et les frais de réparation des camions pour l'exercice imposable 2008.
Pour 2007, les dépenses réelles liées à l'utilisation du camion ont dépassé la déduction calculée à l'aide du taux kilométrique standard. Le département a refusé la déduction du taux kilométrique standard. Bien qu'il ne soit pas interdit aux contribuables de passer d'une méthode à l'autre, certaines règles relatives aux méthodes d'amortissement déterminent si un tel changement est autorisé. Les preuves fournies ne sont pas concluantes quant à la méthode d'amortissement utilisée pour déduire les dépenses réelles du camion. C'est donc à juste titre que le ministère a refusé la déduction du taux kilométrique standard pour l'exercice fiscal 2008.
CONCLUSION
En vertu de Va. Code § 58.1-205 toute imposition par le département est réputée à première vue correcte. Cela signifie qu'il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. Les contribuables n'ayant pas été en mesure de fournir des informations suffisantes pour justifier leurs déductions, je dois confirmer les cotisations du ministère pour les années fiscales 2007 et 2008.
Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
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- Commissaire à la fiscalité
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AR/1-4585862613.D
Décisions du commissaire fiscal