Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour justifier les déductions détaillées.
Sujet
Conformité fédérale,
Statut de dépôt,
Dossiers/retours/paiements,
Soustractions et exclusions
Date d'émission
01-27-2014
27 janvier 2014
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des ajustements apportés par le ministère à la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia déposée par ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu 2010 pour les résidents de Virginie pendant une partie de l'année, en demandant des déductions détaillées. Dans le cadre de l'examen, le département a refusé certaines déductions détaillées, ce qui a entraîné une réduction du remboursement de l'impôt sur le revenu du contribuable.
La contribuable fait appel de ces ajustements, soutenant qu'elle avait droit aux déductions telles qu'elles figuraient dans la déclaration. À titre subsidiaire, elle affirme qu'elle devrait bénéficier de la déduction standard, au lieu des déductions détaillées ajustées, parce que l'ajustement du ministère a réduit ses déductions en dessous du taux de déduction standard.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.
Statut de dépôt
Le contribuable s'est installé en Virginie au cours de l'année fiscale 2010. Le contribuable a choisi de détailler ses déductions dans sa déclaration d'impôt fédéral sur le revenu. Lors de l'audit, le contribuable n'a pas fourni de documents suffisants pour justifier les déductions détaillées. Le département a refusé les déductions, réduisant ainsi le remboursement de l'impôt sur le revenu du contribuable. Le contribuable fait valoir que l'ajustement du département prévoit une déduction inférieure à la déduction standard et demande au département d'accorder la déduction standard.
Code de Virginie § 58.1-303 prévoit qu'un contribuable qui devient résident d'un autre État au cours de l'année d'imposition est assujetti à l'impôt pour la période pendant laquelle il était résident de Virginia. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, les personnes résidant en Virginia pendant une partie de l'année peuvent demander une partie de leurs exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a résidé en Virginia. En outre, les résidents à temps partiel peuvent demander une déduction standard de Virginia au prorata s'ils demandent la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.
Déductions
En général, un contribuable n'a droit à aucune déduction fiscale. Les crédits, déductions ou exemptions accordés pour le calcul de l'impôt sur le revenu sont des privilèges accordés par la grâce du législateur et non un droit du contribuable. Toutefois, en raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en contrepartie d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of TaxationCircuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
Déductions détaillées
La contribuable déclare avoir fait don de grandes quantités de vêtements, d'argent et de nourriture à des organisations caritatives. La contribuable atteste également qu'en tant qu'entrepreneur, elle a encouru des frais professionnels et des frais de recherche d'emploi. L'auditeur a refusé toutes les déductions au motif qu'elles n'étaient pas étayées par une documentation appropriée.
En vertu de l'article 170(a) de l'IRC, les contribuables peuvent déduire les contributions caritatives en espèces, en biens meubles corporels et incorporels et en services effectuées au cours de l'année d'imposition. L'article 162 de l'IRC prévoit une déduction pour les frais professionnels ordinaires et nécessaires payés ou encourus au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. L'article67(b) de l'IRC prévoit une déduction pour les frais de recherche d'emploi encourus lorsqu'un contribuable au chômage revient sur le marché du travail. En raison de la conformité de la Virginia à l'IRC, les contribuables doivent satisfaire aux exigences établies par la réglementation fédérale et, sur demande, fournir des preuves suffisantes que ces dépenses ont été encourues.
Dossiers du contribuable
Le contribuable atteste que les documents nécessaires pour justifier les déductions demandées dans l'annexe fédérale ont été stockés et n'ont pas été accessibles pendant le contrôle ou le recours. Trésor. Reg. § 1.6001-1(a) prévoit que les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'Internal Revenue Service (IRS) de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. De même, Va. Code § 58.1-310 stipule que si le ministère détermine qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou toute copie de ces déclarations d'une personne physique, d'une succession, d'une fiducie, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le ministère a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de cette déclaration ainsi que toutes les déclarations, tous les inventaires et toutes les annexes à l'appui de ces déclarations.
Le contribuable a fourni certaines informations concernant les déductions, mais la documentation était insuffisante pour justifier le montant des déductions détaillées demandées. Sous Va. Code § 58.1-205, dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une "évaluation d'un impôt par le Département sera considérée comme correcte à première vue." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation n'est pas correcte.
Déduction forfaitaire
Sous Va. Code § 58.1-322 D 1 b, un contribuable ne peut demander la déduction standard de Virginie que s'il n'a pas choisi de détailler les déductions dans sa déclaration fédérale de revenus. Par conséquent, le fait qu'un particulier détaille ses déductions ou demande la déduction standard dans sa déclaration de Virginie dépend du choix qu'il fait dans sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu. Cette disposition vise à maintenir la conformité avec l'Internal Revenue Code, ce qui réduit les coûts de gestion et garantit le respect de la législation fiscale de la Virginie. Voir P.D. 82-92 (7/1/1982). Ainsi, le ministère n'accordera généralement pas de déduction standard lorsqu'un contribuable a choisi de détailler ses déductions dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
Toutefois, lorsqu'il examine les déductions fédérales pour déterminer l'exactitude du revenu imposable en Virginia, le département doit être conscient des politiques et procédures de l'Internal Revenue Service (IRS). Selon les procédures de l'IRS, la déduction standard est autorisée lorsqu'elle est supérieure au montant des déductions détaillées autorisées. De même, lorsque l'on regarde derrière les déductions détaillées fédérales, le Département autorisera la plus élevée des déductions détaillées de Virginie (avant l'ajustement pour l'impôt sur le revenu de l'État) ou la déduction standard de Virginie lorsque les déductions détaillées justifiées sont inférieures à la déduction standard fédérale.
Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni de preuves suffisantes pour justifier les déductions détaillées demandées. Les déductions détaillées justifiées avant ajustement pour l'impôt sur le revenu de l'État étaient inférieures à la déduction standard fédérale et à la déduction standard de Virginie. Ainsi, le contribuable bénéficiera d'une déduction standard sur sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2010 ).
L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour être ajusté conformément à cette décision. Une fois que l'auditeur aura procédé aux ajustements appropriés, un remboursement supplémentaire pour l'année d'imposition 2010 sera accordé au contribuable, ainsi que les intérêts applicables au remboursement.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5188477965.D
Le présent DP remplace le DP 11-165
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