Numéro du document
10-78
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Explications insuffisantes pour déterminer si elles répondent aux normes de l'IRC
Sujet
Conformité fédérale, 
Dossiers/retours/paiements, 
Revenu imposable
Date d'émission
05-18-2010

Mai 18, 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2006 à 2008.

FAITS


Pour les années d'imposition en question, le contribuable a demandé des déductions pour les frais d'éducation, les frais de recherche d'emploi et les frais professionnels des employés. Dans le cadre de l'audit, le département a demandé des informations et des pièces justificatives concernant les dépenses déclarées. Le contribuable a fourni de nombreux documents faisant état de dépenses, mais rien ne permet de relier ces documents aux montants de dépenses spécifiques déclarés en tant que déductions détaillées. En conséquence, les déductions en question ont été refusées et des cotisations d'impôt supplémentaire et d'intérêts ont été établies. Le contribuable a payé la cotisation 2008 et a ensuite fait appel, affirmant que les informations fournies sont suffisantes pour justifier les déductions détaillées demandées. Après l'émission des avis d'imposition pour les années fiscales 2006 et 2007, le contribuable a demandé que ces années fiscales soient incluses dans le recours.

DÉTERMINATION


Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'Internal Revenue Code (IRC). Voir Va. Code § 58.1-219.

L'article 162 de l'IRC prévoit qu'un contribuable peut généralement déduire de son revenu brut les dépenses ordinaires et nécessaires à l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise qui sont payées ou encourues au cours de l'année fiscale. Une dépense personnelle, de subsistance ou familiale n'est pas déductible, sauf si l'IRC en dispose autrement. Voir IRC § 262. Pour déterminer si une dépense peut être déduite en tant que dépense ordinaire et nécessaire à l'exercice d'une activité professionnelle, il faut tenir compte de tous les faits et circonstances entourant la dépense.

Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, Va. Code Le § 58.1-310 prévoit :
    • Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.

Dans le cas présent, le département a demandé des informations suffisantes pour confirmer la base des dépenses réclamées. L'auditeur a formulé de multiples demandes d'informations. En outre, le contribuable a rencontré le vérificateur qui lui a demandé des informations supplémentaires. Au cours du contrôle, le contribuable a fourni des relevés de cartes de crédit, des relevés bancaires, une copie d'une impression de toutes les dépenses d'éducation universitaire, une liste de programmes d'études et des relevés kilométriques. La plupart des documents n'indiquent pas clairement quelles transactions sont incluses dans quelles déductions. En outre, le contribuable n'a pas fourni de rapprochement entre la documentation fournie et les déductions demandées. En outre, les explications relatives aux différentes dépenses n'étaient pas suffisantes pour déterminer si elles répondaient aux normes de l'IRC permettant de réclamer de telles déductions.

Dans son recours, le contribuable déclare qu'il a fourni des documents de référence adéquats et qu'il n'en fournira pas d'autres. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises, il n'y a pas lieu d'ajuster les cotisations pour les années d'imposition 2006 à 2008 à ce stade.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable une dernière possibilité de fournir au ministère des informations supplémentaires concernant cette affaire. Ces informations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée afin de déterminer si une révision de l'évaluation est appropriée. Si la documentation n'est pas fournie, de la manière décrite ici, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, les cotisations seront considérées comme correctes telles qu'elles ont été émises et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3915359183.E


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46