Mai 22, 2024
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2019.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a notifié au Département qu'il avait ajusté la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2019 du contribuable. Le département n'ayant pas reçu de déclaration de revenus amendée de Virginia pour signaler la modification fédérale, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a déposé une demande de correction, soutenant que la modification apportée par l'IRS était incorrecte.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou toute correction apportés à leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un tel changement ou d'une telle correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que les déductions détaillées du contribuable ont été réduites à la suite d'un contrôle effectué par l'IRS à l'adresse 2022.
La contribuable affirme que le redressement de l'IRS était erroné et qu'elle a tenté d'annuler la décision. L'IRS n'a toutefois pas modifié son ajustement. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011).
Dans ces conditions, je ne vois aucune raison de réduire la cotisation. D'après les dossiers du département, l'évaluation a été entièrement payée et aucune autre action n'est nécessaire. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2019, le contribuable sera autorisé à déposer une déclaration amendée en Virginia pour corriger la responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules, & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : (804) *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire aux impôts
Commonwealth de Virginie
AR/4797.X