Juillet 13, 2021
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Cher ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que l'IRS a ajusté les déductions détaillées des contribuables pour l'année fiscale 2012. Le département n'ayant pas reçu de déclaration de revenus amendée de Virginia pour signaler la modification fédérale, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Les contribuables ont introduit un recours, faisant valoir qu'ils avaient déposé une déclaration modifiée et que le ministère aurait dû les informer de toute anomalie dans un délai d'un an à compter de la date d'échéance de la déclaration.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du code de la Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'une personne déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le Département indiquent que l'IRS a ajusté les déductions détaillées des contribuables. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011).
Les contribuables soutiennent qu'ils ont déposé une déclaration modifiée à l'adresse 2012 Virginia, dans laquelle ils ont déclaré les revenus supplémentaires. Toutefois, le département n'a pas reçu de déclaration modifiée ni de paiement supplémentaire d'impôt pour l'année fiscale 2012.
Les contribuables affirment que le département aurait dû les informer de la divergence concernant l'année fiscale 2012 dans un délai d'un an à compter de la date d'échéance de la déclaration. Comme indiqué ci-dessus, il n'y a cependant pas de délai de prescription pour l'établissement d'un impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques lorsqu'il y a une augmentation de l'obligation due à une modification du revenu imposable fédéral et qu'un contribuable ne modifie pas sa déclaration de Virginia en conséquence.
Néanmoins, le département a envoyé une lettre datée du mois d'octobre 14, 2020, pour informer les contribuables du changement et leur fournir des instructions supplémentaires. Comme les contribuables n'ont pas été en mesure de fournir la preuve qu'ils avaient déposé une déclaration modifiée sur le site 2012 Virginia et qu'ils avaient payé l'impôt supplémentaire dû, le Département a ajusté la déclaration des contribuables sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS.
En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation. Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3689.B