Avril 19, 2023
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** le ("contribuable") pour les années d'imposition se terminant les décembre 31, 2017, à 2019.
FAITS
Le contribuable a déposé dans les délais ses déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2017 à 2019, en tant que résident de Virginia. Par la suite, le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable avait été ajusté pour chaque année à la suite d'un contrôle. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration amendée en Virginia pour signaler les modifications fédérales, des cotisations ont été émises pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que les cotisations avaient été émises après l'expiration du délai de prescription.
[DÉTÉ~RMÍÑ~ÁÍTÓ~Ñ]
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Les informations reçues de l'IRS indiquent qu'il a procédé à un certain nombre d'ajustements qui ont affecté les revenus et les déductions du contribuable, et qui ont finalement entraîné une augmentation du FAGI du contribuable pour les années d'imposition en cause. Le ministère a depuis longtemps pour politique de ne pas examiner la décision finale de l'IRS lorsque celui-ci a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable. Voir le document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011) et le D.P. 17-143 (8/23/2017). Dans ce cas, le département a ajusté le FAGI du contribuable pour qu'il corresponde aux résultats de l'audit de l'IRS.
Le contribuable soutient que les cotisations ont été émises après l'expiration du délai de prescription fixé par le Virginia Code § 58.1-104. En règle générale, conformément au Virginia Code § 58.1-104, le ministère est habilité à émettre une évaluation dans les trois ans suivant la date d'échéance d'une déclaration déposée dans les délais. Cette loi prévoit toutefois expressément des exceptions au titre du chapitre 3 (Virginia Code § 58.1-300 et. seq.) et le chapitre 6 (Virginia Code § 58.1-600 et. et suivants). Le chapitre 3 du code de Virginia régit l'impôt sur le revenu. Comme indiqué ci-dessus, lorsqu'une personne ne signale pas les modifications apportées par l'IRS comme l'exige le Virginia Code § 58.1-311, Virginia Code § 58.1-312 Une adresse 3 permet au ministère d'établir la taxe appropriée à tout moment, même en dehors de la période de trois ans prévue par le Virginia Code § 58.1-104. Voir P.D. 88-307 (11/7/1988), P.D. 11-105 (6/10/2011), et P.D. 17-66 (5/10/2017). En tant que tel, le Département a le pouvoir d'émettre les évaluations pour les années fiscales 2017 à 2019.
Le contribuable recevra des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Les factures doivent être payées dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Si l'IRS corrige ultérieurement ses conclusions d'audit pour les années imposables en question, la contribuable sera autorisée à déposer des déclarations modifiées pour corriger sa responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4222.B