Août 11, 2020
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre concernant la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à l'adresse ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Les contribuables ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2016. L'IRS a rectifié la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2016 des contribuables, ce qui a entraîné une modification du revenu imposable fédéral. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia modifiée ( 2016 ) reflétant l'ajustement de l'IRS. En conséquence, le Département a émis une évaluation. Les contribuables font appel de la décision.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'une personne déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le Département indiquent que le FAGI des contribuables a été augmenté.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Département a émis une lettre datée de septembre 5, 2019, notifiant les contribuables du changement et fournissant des instructions supplémentaires aux contribuables. En l'absence de réponse, le Département a ajusté la déclaration des contribuables 2016 sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS.
Dans leur recours, les contribuables affirment que l'affaire est toujours en cours d'instruction. Toutefois, les contribuables n'ont fourni aucun élément à l'appui de cette affirmation après que le ministère l'a demandé par lettre datée de février 25, 2020, et par courriel daté d'avril 16, 2020. Par conséquent, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation.
Je vais cependant donner aux contribuables une dernière chance de fournir une documentation adéquate concernant l'enquête de l'IRS. La documentation doit être soumise dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, Attention : *****, Tax Analyst. Dès réception, la documentation sera examinée et les évaluations pourront être ajustées le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et une facture actualisée avec les intérêts courus sera émise. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3270.A