11 janvier 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
L'Internal Revenue Service (IRS) a notifié au Département qu'il avait ajusté la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des contribuables ( 2013 ). Le département n'ayant pas reçu de déclaration de revenus amendée de Virginia pour signaler la modification fédérale, un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire dû. Les contribuables font appel, soutenant que la cotisation a été émise en dehors du délai de prescription.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans le code des revenus internes (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au chapitre 3 du titre 58.1 du Code de Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige des contribuables qu'ils signalent tout changement ou toute correction apportés à leur revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un tel changement ou d'une telle correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le département indiquent que le FAGI des contribuables a été augmenté et que leurs déductions détaillées ont été réduites. Selon la transcription fédérale des contribuables, ces ajustements résultent d'un contrôle de l'IRS effectué à l'adresse 2016.
Dans des communications antérieures avec le personnel d'audit du département, le préparateur des contribuables a affirmé que les ajustements de l'IRS étaient erronés et qu'ils avaient été effectués après l'expiration du délai de prescription. Il a également indiqué qu'il correspondait avec l'IRS pour faire rectifier la situation. L'IRS n'a cependant pas modifié son ajustement selon la transcription mentionnée ci-dessus. Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir le document public 11-107 (6/14/2011).
Dans leur appel, les contribuables réitèrent l'affirmation selon laquelle la cotisation a été établie après la prescription. Le recours des contribuables ne précise toutefois pas s'il s'agit du délai de prescription applicable aux modifications apportées par l'IRS ou du délai de prescription applicable au département lors de l'établissement de son évaluation. La question de savoir si l'IRS a effectué son ajustement et émis sa cotisation dans le délai de prescription applicable est une question de droit fédéral, que le département n'a pas le pouvoir de trancher. En outre, étant donné que les contribuables n'ont pas déposé de déclaration modifiée en Virginia pour signaler les modifications fédérales, le Virginia Code § 58.1-312 permet au ministère d'établir l'impôt supplémentaire à tout moment, comme indiqué ci-dessus.
Dans ces conditions, je ne vois aucune raison de réduire la cotisation. D'après les dossiers du département, l'évaluation a été payée par le biais d'une action de recouvrement. Par conséquent, aucune autre action n'est requise. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2013, les contribuables seront autorisés à déposer une déclaration amendée en Virginie pour corriger la responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3952.X