16 novembre 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2013. Le Département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le revenu brut fédéral ajusté des contribuables a été ajusté dans le cadre d'un audit. En réponse, le Département a ajusté le FAGI des contribuables pour qu'il corresponde au dossier fédéral et a émis un avis de cotisation pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. Les contribuables ont fait appel, affirmant qu'ils contestaient le contrôle par l'intermédiaire du service fédéral de défense des contribuables (Taxpayer Advocate Service).
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
Le département a reçu une notification de l'IRS indiquant que le FAGI des contribuables avait fait l'objet d'un redressement dans le cadre d'un audit. En règle générale, lorsque l'IRS a contrôlé le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le ministère ne s'appuie pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Virginia Code § 58.1-311 exige des individus qu'ils déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
En règle générale, le Va. Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. Le code de Virginie § 58.1-1823, toutefois, prévoit également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques. En vertu du Va. Code § 58.1-1823 A (ii), un contribuable peut déposer dans les délais une déclaration modifiée dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de tout changement ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, à condition que le remboursement n'excède pas le montant de la diminution de l'impôt de Virginie attribuable à ce changement ou correction au niveau fédéral.
En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision finale de modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comprend, à quelques exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une décision finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre de 90-day, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Ainsi, en vertu du titre 23 VAC 10-20-180 B, un contribuable peut faire l'objet de plus d'une détermination finale pour une année fiscale donnée. Par conséquent, si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2013, les contribuables seront autorisés à déposer une déclaration modifiée pour corriger leur responsabilité conformément au Va. Code § 58.1-311 et au Va. Code § 58.1-1823 A (ii).
Toutefois, l'évaluation basée sur les informations actuelles de l'IRS est considérée comme correcte et reste due et exigible. Une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1285.B