Estimation de la cotisation
14 novembre 2024
RE : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises pour les périodes de mai 2018 à avril 2021.
FAITS
À la suite d'un contrôle de 3rd generation, le contribuable a été soumis à une évaluation estimative de ses actifs et de ses achats après avoir omis de fournir des registres adéquats au cours du contrôle. Le contribuable a introduit une demande de correction en soutenant que de nombreux achats étaient exonérés et que la documentation requise pouvait être fournie sur demande.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-102 prévoit :
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Plus précisément, le Virginia Code § 58.1-633 A exige que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-470 prévoit également, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à payer".
Le département a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 98-4 (1/4/1998), le document public 16-75 (5/11/2016), le document public 18-83 (5/9/2018), le document public 20-28 (2/7/2020), et le document public 22-108 (6/9/2022).
En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni une documentation suffisante pour permettre la réalisation de l'audit. En conséquence, l'auditeur a examiné les informations de la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu afin d'estimer les achats non taxés dans le cadre d'un rapport sur les exceptions. Le rapport proposé a été soumis au contribuable pour examen et des informations complémentaires ont été demandées à cette occasion. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, le contrôle a été achevé et un avis de cotisation a été émis.
L'évaluation estimée a été délivrée au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui autorise le département à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Dans son recours, le contribuable soutient maintenant que la documentation peut être mise à disposition sur demande.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au concessionnaire de prouver que l'évaluation est erronée. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires exigées par la loi.
Bien qu'il n'ait pas répondu à la demande de documents de l'auditeur, le contribuable se verra offrir une dernière possibilité de fournir des documents à des fins d'examen. Le contribuable sera contacté par l'auditeur dans les 30 jours suivant la date de cette lettre pour discuter des documents à fournir. Le contribuable doit mettre toute la documentation demandée à la disposition du vérificateur à une date convenue d'un commun accord. L'auditeur examinera la documentation et procédera à des ajustements, le cas échéant, et émettra un rapport d'audit révisé. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti indiqué ci-dessus, le solde de la dette devient immédiatement exigible.
Conformément à cette décision, cette demande est clôturée. À l'issue de l'examen du vérificateur, si des problèmes subsistent, le contribuable peut présenter une demande de correction dans les 90 jours suivant la révision de l'audit, conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 VAC 10-20-165.
Les articles du Code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions, à (804) ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie