Mai 9, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie émises pour la période allant de janvier 2013 à avril 2017.
FAITS
Le contribuable exploite une station-service et une supérette. Au cours de l'audit du département, le contribuable n'a pas fourni de documents permettant de déterminer la responsabilité de l'audit. Par conséquent, la responsabilité du contribuable a été estimée afin de générer les cotisations. En ce qui concerne les ventes réalisées au cours de la période d'audit, l'auditeur a répertorié toutes les ventes exonérées et les ventes de denrées alimentaires déclarées par le contribuable comme des exceptions dans l'audit, car les ventes n'ont pas pu être vérifiées. En outre, pour le mois de septembre 2016, il apparaît que le contribuable a omis de déclarer le montant des ventes de produits alimentaires. En conséquence, l'auditeur a fait état d'un montant moyen estimé à titre d'exception. En ce qui concerne les achats effectués au cours de la période d'audit, l'auditeur a utilisé 20 pour cent des montants mensuels des ventes brutes pour calculer la responsabilité estimée. Enfin, en ce qui concerne les immobilisations, le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia accompagnée de déclarations d'impôt fédéral sur le revenu pour les années de la période d'audit. L'auditeur n'a donc pas pu déterminer si le contribuable avait acquis des actifs immobilisés au cours de la période d'audit et a estimé les acquisitions d'actifs à 5 pour cent des ventes brutes pour le mois de juin au cours des années fiscales 2013 à 2016.
Avant l'émission des avis d'imposition, le vérificateur a envoyé un projet d'avis d'imposition au contribuable par courrier certifié, en lui demandant de fournir les documents nécessaires à la réalisation de l'examen de l'audit. Le contribuable n'ont pas répondu ou n'ont pas fourni les documents requis à la date spécifiée par l'auditeur. En conséquence, l'audit a été finalisé et le département a émis des avis de cotisation à l'intention du contribuable. Suite à l'émission des évaluations estimées, le contribuable a fait appel auprès du département, déclarant qu'il fournirait les documents nécessaires dans les 60 jours, et demandant que les documents soient examinés par le département. Le délai de 60jours s'est écoulé et, à la date de la présente lettre, le contribuable n'a fourni aucun document au ministère.
DÉTERMINATION
Les évaluations estimées ont été communiquées au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618. Conformément au Virginia Code § 58.1-618, le département est autorisé à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents au cours de l'audit pour que l'auditeur puisse les examiner. En conséquence, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer la responsabilité du contribuable.
De même, le contribuable n'a pas fourni les documents demandés dans son recours. Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte. En l'occurrence, le contribuable n'a pas fourni de documents ou de preuves pour réfuter les évaluations et ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait. En conséquence, les cotisations sont confirmées telles qu'elles ont été émises.
Cette décision est cohérente avec des décisions antérieures rendues par le Département dans lesquelles des évaluations estimées ont été confirmées parce que les contribuables n'avaient pas fourni de documents à examiner au cours de la vérification du Département. Dans les documents publics 16-75 (5/11/16) et 98-4 (1/4/98), les contribuables n'ont pas fourni de documents lors des contrôles visant à déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation dont ils sont redevables. L'auditeur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer les dettes au titre de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les contribuables n'ont pas fourni de preuves pour réfuter les évaluations estimées. En conséquence, les méthodologies utilisées pour déterminer les évaluations ont été jugées correctes et les évaluations estimées ont été maintenues.
CONCLUSION
Sur la base de ce qui précède, je ne trouve aucune raison d'ajuster les évaluations et elles sont maintenues telles qu'elles ont été émises. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations impayées sont payées dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez adresser votre paiement à Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du département, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1591.P