9 juin 2022
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2016 à décembre 2021.
FAITS
À la suite d'un contrôle, une cotisation a été émise pour la période de contrôle parce que le contribuable n'a pas fourni les documents demandés par le contrôleur pour examen. Le contribuable a introduit un recours en faisant valoir qu'il n'était pas en mesure de fournir des documents à l'époque en raison de la pandémie. Le contribuable déclare qu'il dispose de la documentation demandée, mais qu'il n'a pas été en mesure de la fournir au cours de l'audit.
DÉTERMINATION
Les dispositions générales du chapitre 1 du Virginia Code § 58.1 régissent toutes les taxes administrées par le département de la fiscalité et prévoient ce qui suit dans le Virginia Code § 58.1-102:
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Le chapitre 6 du Virginia Code § 58.1 traite spécifiquement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia et exige dans le Virginia Code § 58.1-633 A que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470 prévoit également, aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation, que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de la taxe à payer".
Le commissaire aux impôts a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 98-4 (1/4/1998), le document public 16-75 (5/11/2016), le document public 18-83 (5/9/2018) et, plus récemment, le document public 20-28 (2/7/2020).
En l'occurrence, au cours de l'audit, le contribuable n'a pas répondu aux demandes répétées du vérificateur pour obtenir la documentation nécessaire au démarrage et à l'exécution de l'audit. Les recettes brutes et les dépenses ont été estimées à l'aide de montants provenant des comptes de résultat du contribuable, de ses déclarations fiscales fédérales, de ses relevés de cartes de crédit et de ses factures et reçus d'achat. L'évaluation estimée a été délivrée au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui autorise le département à utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Dans son recours, le contribuable soutient qu'il a désormais accès à la documentation nécessaire pour étayer son affirmation selon laquelle l'évaluation est incorrecte.
Le Virginia Code § 58.1-205 prévoit que toute évaluation de l'impôt par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est erronée. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires comme l'exige la loi.
Nonobstant ce qui précède, le contribuable aura la possibilité de soumettre à l'examen de l'auditeur du département des documents qui n'ont pas été fournis au cours de l'audit. Le contribuable sera contacté par l'auditeur du département dans les 30 jours suivant la date de cette lettre pour discuter de la documentation à fournir. Le contribuable doit fournir tous les documents demandés dans un délai fixé d'un commun accord. L'auditeur examinera la documentation et procédera à des ajustements, le cas échéant ; par conséquent, le dossier d'appel est clôturé. À l'issue de l'examen du vérificateur, si des problèmes subsistent, le contribuable peut introduire un recours dans les 90 jours suivant la révision de l'audit, conformément au Virginia Code § 58.1-1821 et au titre 23 du code administratif de Virginia 10-20-165. Si la documentation n'est pas fournie dans le délai imparti indiqué ci-dessus, la dette devient immédiatement exigible.
Si vous avez des questions concernant l'examen de la documentation, vous pouvez contacter l'auditeur. Si vous avez des questions sur la procédure d'appel, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4141.A