7 février 2020
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant de septembre 2012 à août 2018.
FAITS
Le contribuable exploite un lieu qui loue des espaces à ses clients pour des mariages, des réceptions, des fêtes et des événements spéciaux. L'auditeur a évalué la taxe sur les ventes sur les locations d'espace du contribuable à ses clients. Au cours du contrôle effectué par le Département, le contribuable n'a pas fourni les documents demandés concernant les locations. L'évaluation de l'audit est basée sur les informations relatives au chiffre d'affaires brut figurant dans les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés du contribuable ( 2016 et 2017 ). S'appuyant sur le Virginia Code § 58.1-603 4, le contribuable soutient que sa location d'espace n'est pas soumise à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. En conséquence, le contribuable demande que les cotisations soient annulées dans leur intégralité.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-603 4 prévoit que la taxe sur les ventes s'applique aux "produits bruts provenant de la vente ou de la facturation de chambres, de logements ou d'hébergements fournis à des personnes de passage, conformément à la définition de "vente au détail" dans le Virginia Code § 58.1-602."
Le contribuable maintient qu'il ne fournit pas d'hébergement de nuit aux personnes de passage comme le prévoit le Virginia Code § 58.1-603 4. Le contribuable déclare en outre qu'il ne loue l'espace qu'à ses clients et que ces derniers organisent leurs propres événements et fournissent leur nourriture, leurs boissons, leur linge, leur mobilier et leur décor.
Je crois comprendre que le contribuable a refusé de coopérer avec l'auditeur qui lui demandait des documents parce qu'il ne pensait pas que ses loyers étaient imposables. Toutefois, le vérificateur a établi l'impôt sur la base du type d'activité exercée par le contribuable et des informations publicitaires. Afin de déterminer si la taxe s'applique aux loyers en question, le vérificateur doit être autorisé à examiner les documents pertinents. Tant que ces documents n'ont pas été fournis, le Département ne peut pas traiter ou prendre en considération la position du contribuable. Le contribuable est tenu de fournir des documents concernant ses locations d'espace conformément aux autorisations suivantes.
Les dispositions générales du chapitre 1 du Virginia Code 58.1 régissent toutes les taxes administrées par le département de la fiscalité et prévoient dans le Virginia Code § 58.1-102 que :
Il incombe à chaque contribuable de conserver les registres et documents appropriés justifiant toutes les informations contenues dans les déclarations exigées par le présent sous-titre, ainsi que tous les autres registres ou documents pertinents que le commissaire aux impôts peut exiger par voie réglementaire. Les registres et documents sont conservés pendant une période de trois ans à compter de la date requise pour le dépôt d'une déclaration à laquelle ces registres ou documents se rapportent.
Le Virginia Code § 58.1-103 prévoit en outre que "Tous les registres et documents requis par ce sous-titre ou par une règle ou un règlement doivent être disponibles pendant les heures de bureau pour inspection par le commissaire fiscal ou ses agents dûment autorisés".
Le chapitre 6 du Virginia Code 58.1 traite spécifiquement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia et exige dans le Virginia Code § 58.1-633 A que les concessionnaires "tiennent et conservent des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de l'impôt dû en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente pouvant être exigée par le commissaire aux impôts". Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-470 prévoit également que le contribuable est "tenu de tenir et de conserver pendant trois ans les registres adéquats et complets nécessaires pour déterminer le montant de l'impôt à payer".
En vertu des autorités citées, le contribuable est tenu de conserver des registres et de les mettre à la disposition du département pour examen. Dans ce cas, le contribuable n'a pas fourni de documents à examiner au cours de l'audit du département. L'évaluation a été correctement émise au contribuable conformément au Virginia Code § 58.1-618, qui autorise le département à estimer la dette fiscale dans les cas où un contribuable ne fournit pas de documents pour examen.
Le commissaire aux impôts a déjà traité des cas dans lesquels les contribuables n'ont pas fourni de documents pour examen par le département et les évaluations ont été estimées sur la base des meilleures informations disponibles. Voir le document public 18-83 (5/9/18), le document public 16-75 (5/11/16) et le document public 98-4 (1/14/98).
En outre, l'auditeur a émis l'évaluation pour une période de six ans conformément au Virginia Code § 58.1-634, qui traite de la période de prescription et stipule que :
Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou en cas de défaut de déclaration, les impôts peuvent être établis, ou une procédure en justice pour le recouvrement de ces impôts peut être engagée sans établissement d'une cotisation, à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date d'établissement de la déclaration. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait. (souligné par l'auteur).
CONCLUSION
Sur la base des informations présentées, les évaluations ont été correctement émises. Nonobstant ce qui précède, je suis disposé à accorder au contribuable une dernière possibilité de fournir des documents au département pour examen en ce qui concerne la période d'audit en question. Le contribuable sera contacté par le personnel d'audit de terrain compétent pour discuter des registres et de la documentation que le contribuable devra fournir. Le contribuable doit fournir tous les registres et documents demandés à l'équipe de contrôle dans les 45 jours à compter de la date de contact avec le contrôleur. Une fois l'examen terminé par l'auditeur, des révisions de l'audit et de l'évaluation de l'audit seront effectuées si cela se justifie.
En outre, le contribuable disposera de 90 jours à compter de la date de finalisation de l'examen pour déposer un recours auprès du ministère pour toute question contestée. Si le contribuable ne fournit pas les dossiers et la documentation à l'auditeur dans le délai imparti, les cotisations deviendront immédiatement dues et payables à ce moment-là, et le contribuable n'aura plus la possibilité de présenter un recours conformément au Virginia Code § 58.1-1821.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics sont disponibles en ligne à l'adresse www.virginia.tax.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1949P