Mai 2, 2016
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel. La Commission a émis un avis d'imposition à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2012.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques Virginia à l'adresse 2012. Le Département a reçu un ajustement d'audit fédéral de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait sous-déclaré son revenu brut ajusté fédéral (FAGI). En conséquence, le département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable a fait appel, affirmant qu'il était exempté de l'obligation de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral et en Virginia, car le salaire échangé contre du travail n'est pas inclus dans le revenu brut.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginia ont la même signification que dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont imposables en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Est considérée comme résidente de Virginia toute personne physique domiciliée en Virginia à un moment quelconque de l'année d'imposition ou qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Voir Va. Code § 58.1-302. Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.
En outre, la Cour suprême de Virginia a statué "que le pouvoir de l'État de Virginia de lever des impôts ne découle pas de la Constitution des États-Unis telle qu'elle est interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité de taxation, à moins qu'il ne soit restreint par sa constitution ou par la constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth of Virginia, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le simple fait que Virginia commence par utiliser les termes définis dans l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginia n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.
Le contribuable soutient qu'en vertu de l'IRC § 83, la valeur de son travail est un coût à déduire de son salaire, ce qui l'exonère effectivement de l'impôt sur le revenu. En vertu de l'IRC § 83, les biens reçus en échange de services sont imposables pour le bénéficiaire du bien à hauteur de leur juste valeur marchande moins le montant (le cas échéant) payé pour le bien. Le coût du travail d'un ouvrier est de0, et non la juste valeur marchande. Ainsi, tous les salaires d'un contribuable sont inclus dans le revenu imposable parce que les salaires seraient en fait réduits de0. Voir Talmage v. Commissioner, TC Memo 1996-114 (1996). En outre, les tribunaux ont estimé que l'argument selon lequel le salaire n'est pas un revenu n'est pas fondé. Voir, par exemple, Broughton v. U.S., 632 F.2d 706 (1980).
Les informations disponibles montrent que le contribuable a perçu des revenus imposables en Virginia au cours de l'année fiscale 2012. Comme le montant de ces revenus dépassait le seuil de déclaration applicable en vertu du Va. Code § 58.1-321, le contribuable était tenu de déposer une déclaration en Virginia. Voir aussi Document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014).
L'affirmation du contribuable selon laquelle ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012 est correcte et reste due et exigible. Une facture actualisée sera émise prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'Office de la politique fiscale, des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-6219670361.B