ST-11A Exigences
14 novembre 2024
RE : § 58.1-1821 Demande de remboursement : Taxe de vente et d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant la correction d'une demande de remboursement refusée pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation pour la période allant du mois d'avril 2019 au mois de décembre 2020.
FAITS
Le contribuable, une brasserie de Virginie qui produit une variété de boissons destinées à la consommation, a demandé le remboursement de la taxe d'utilisation accumulée sur un certain nombre de biens meubles corporels utilisés dans ses installations. Le département a examiné la demande et a approuvé un remboursement partiel. Le contribuable fait appel du reste de la demande en affirmant que les achats sont éligibles à l'exonération pour la lutte contre la pollution et que la documentation fournie était suffisante pour étayer sa demande.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.3 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au Département de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cet article". Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2090 traite de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations de contrôle de la pollution. La sous-section B définit les "équipements et installations de contrôle de la pollution" comme "tout bien immobilier ou mobilier tangible, équipement, installation ou dispositif utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie". Le règlement poursuit en disant que "tout bien certifié comme étant utilisé à ces fins n'est pas soumis à la taxe..." (souligné par nous). Ainsi, dans le cadre de l'examen des livres et registres des achats effectués par une entreprise, les biens ou les installations sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'ils sont utilisés directement pour réduire la pollution ou s'ils ont été certifiés comme équipement de contrôle de la pollution par un organisme de certification. Voir le document public 10-262 (12/14/2010), le document public 18-112 (6/8/2018), et le document public 23-6 (1/11/2023).
L'auditeur a refusé le remboursement pour l'équipement de contrôle de la pollution parce que le formulaire ST-11A n'avait pas été fourni. Dans sa demande de remboursement, le contribuable a fourni un permis d'exploitation fédéral délivré par le ministère de la qualité de l'environnement de Virginia (DEQ), qui stipule que "ce permis est délivré conformément à l'Administrative Process Act et au titre 9 du Virginia Administrative Code (VAC) 5-80-50 jusqu'au titre 9 VAC 5-80-300 des State Air Pollution Control Board Regulations for the Control and Abatement of Air Pollution of the Commonwealth of Virginia" (règlements du conseil de contrôle de la pollution de l'air de l'État pour le contrôle et la réduction de la pollution de l'air du Commonwealth of Virginia).
La DEQ est l'une des agences de l'État autorisées à vérifier les équipements de contrôle de la pollution aux fins de l'exemption. À ce titre, la DEQ est responsable de l'évaluation et de la délivrance de la certification appropriée. La position du ministère est que tout bien certifié par l'autorité de certification de l'État concerné en tant qu'équipement et installation de contrôle de la pollution peut bénéficier d'une exonération de la taxe. Voir P.D. 91-5 (1/23/1991), P.D. 04-108 (9/14/2004), P.D. 12-73 (5/9/2012), et P.D. 23-2 (1/6/2023).
En ce qui concerne le formulaire ST-11A, le ministère exige actuellement des consommateurs qu'ils délivrent ce certificat pour effectuer des achats exonérés d'équipements de contrôle de la pollution, de machines et d'autres biens meubles corporels admissibles auprès de vendeurs. Les consommateurs doivent demander le formulaire ST-11A au ministère. Pour obtenir cette attestation d'exemption, le demandeur doit adresser une demande écrite au département sur son papier à en-tête et fournir les informations requises. Pour plus d'informations, consultez le site web du ministère.
Conformément à cette décision, la demande de remboursement du contribuable sera renvoyée au personnel d'audit afin d'effectuer un remboursement pour les achats qui remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exonération pour la lutte contre la pollution.
Les articles du Code of Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse law.lis.virginia.gov. Les documents publics cités sont disponibles sur tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules, and Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse (804) ***** ou *****@tax.virginia.gov.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
James J. Alex
Commissaire à la fiscalité
Commonwealth de Virginie