11 janvier 2023
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") demandant une décision sur l'application de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation prévue par le Virginia Code § 58.1-609.3. (9).
FAITS
Le contribuable a obtenu un contrat pour la conception et la construction d'un nouveau système de ponts et de tunnels en Virginie. Le contribuable déclare avoir reçu une certification du ministère de la qualité de l'environnement de Virginie (DEQ) pour certains équipements ou composants à utiliser pour le contrôle de la pollution. Le contribuable pose les questions suivantes :
1. Une fois que l'organisme public compétent a certifié que des biens meubles corporels spécifiques sont des équipements de lutte contre la pollution, le ministère peut-il refuser d'appliquer l'exonération à ces biens ?
2. Une fois que les articles sont certifiés par l'agence nationale compétente en tant qu'équipement de contrôle de la pollution, la durée d'utilisation de ces articles a-t-elle une incidence sur l'application de l'exonération ?
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.3 (9) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis au § 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au Département de la fiscalité par une autorité de certification de l'État conformément à cette section".
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-2090 traite de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les équipements et installations de contrôle de la pollution. La sous-section B définit les "équipements et installations de contrôle de la pollution" comme "tout bien immobilier ou mobilier tangible, équipement, installation ou dispositif utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'air ou de l'eau en Virginie". Le règlement poursuit en disant que "tout bien certifié comme étant utilisé à ces fins n'est pas soumis à la taxe..." (souligné par nous). En vertu de cette politique, si le bien utilisé directement pour réduire la pollution a été certifié comme équipement de contrôle de la pollution par une agence de certification de l'État, il est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation.
Dans ce cas, le DEQ est l'agence publique autorisée à vérifier les équipements de contrôle de la pollution aux fins de l'exemption. En tant que telle, la DEQ est l'agence responsable de l'évaluation et de la délivrance de la certification appropriée. La position du ministère est que tout bien certifié par l'autorité de certification de l'État concerné en tant qu'équipement et installation de contrôle de la pollution peut bénéficier d'une exonération de la taxe. En outre, les limitations indiquées sur la lettre d'accompagnement de l'attestation d'exonération fournie par le département n'empêchent pas le contribuable de bénéficier de l'exonération pour les équipements ou les biens utilisés pour réduire ou prévenir la pollution qui ont été certifiés par l'agence appropriée.
Cependant, tout bien qui n'a pas été certifié par l'agence d'État appropriée ne bénéficiera pas de l'exonération. Ainsi, la lettre d'accompagnement fournie avec le certificat d'exemption est destinée à fournir des indications sur les types de biens qui ne peuvent pas être inclus dans une certification du DEQ, mais elle n'est pas destinée à remplacer cette certification.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
La section et le règlement du code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/3993.G