Numéro du document
10-262
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le contribuable a demandé l'exonération de la lutte contre la pollution pour les produits chimiques utilisés dans son système de traitement des eaux usées.
Sujet
Exemptions, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
12-14-2010


14 décembre 2010



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ************ :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2006 à mars 2009. Il est noté que l'évaluation a été payée dans son intégralité. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est une entreprise de vêtements de travail et de services textiles. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer la taxe sur les ventes et les achats non taxés. Le contribuable conteste la taxe établie sur (i) les produits chimiques utilisés dans son système d'assainissement et (ii) les ventes pour lesquelles le contribuable disposait de certificats d'exonération de la part de ses clients.

DÉTERMINATION


Achats non taxés - Produits chimiques utilisés dans le système de traitement des eaux usées

Les biens meubles corporels achetés en Virginia sont soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, y compris les biens meubles corporels utilisés pour éliminer les déchets végétaux et les polluants autres que les équipements désignés comme équipements certifiés de contrôle de la pollution. Voir le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 C 2 (sous Taxable). Code de Virginie § 58.1-609.3 9 prévoit une exonération pour "[c]ertified pollution control equipment and facilities as defined in § 58.1-3660, except for any equipment that has not been certified to the Department of Taxation by a state certifying authority pursuant to such section. . ." Code de Virginie § 58.1-3660 définit les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés comme suit :
    • tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisé principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État compétente en la matière a certifié au ministère des impôts comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère.

Dans ce cas, le contribuable demande l'exonération pour la lutte contre la pollution pour les produits chimiques utilisés dans son système de traitement des eaux usées. Le contribuable tente actuellement d'obtenir une certification de contrôle de la pollution pour l'équipement de traitement des eaux usées.

En vertu de Va. Code § 58.1-205, toute taxe établie par le département est à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'impôt établi par le département est incorrect. Étant donné que le titre 23 VAC 10-210-920 C 2 taxe spécifiquement les équipements utilisés pour l'élimination des déchets qui n'ont pas été certifiés au ministère comme étant des équipements de contrôle de la pollution, et qu'aucune preuve n'a été apportée que le système d'assainissement est un équipement de contrôle de la pollution certifié, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver qu'une exonération était applicable. En conséquence, il n'y a actuellement aucune raison de retirer les produits chimiques de l'évaluation de l'audit.

Ventes non taxées - Certificats d'exonération/permis de paiement direct

Code de Virginie § 58.1-623 A indique, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre."

En outre, Va. Code § 58.1-623 B prévoit que "[l]e certificat .... ne dégage la personne qui prend ce certificat de toute responsabilité quant au paiement ou à la perception de la taxe, sauf si le commissaire fiscal l'informe que ce certificat n'est plus acceptable."

Conformément au titre 23 VAC 10-210-280 A, "un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable, que ce soit avant ou après notification." La sous-section B du règlement prévoit en outre que "[r]easonable care and judgment must be exercised by all concerned to prevent the giving or receiving of false, fraudulent or bad faith exemption certificates."

L'auditeur a refusé les autorisations de paiement direct de deux clients parce qu'elles n'étaient plus valables. Les permis de paiement direct en question ont été reçus par le contribuable dans les délais impartis et figuraient dans le dossier au moment de l'achat. En outre, les autorisations de paiement direct sont signées et comportent les informations requises dans le cadre de l'accord de paiement direct. Va. Code § 58.1-623. Par conséquent, les permis de paiement direct en question ont été acceptés par le contribuable de bonne foi. Ainsi, les ventes exonérées réalisées auprès de ces clients seront retirées de l'audit.

CONCLUSION


Conformément à cette décision, le contribuable a droit au remboursement de l'impôt et des intérêts calculés sur les ventes contestées. Le remboursement sera effectué dans les plus brefs délais et inclura les intérêts de remboursement à compter de la date de paiement.

Si le contribuable reçoit l'attestation mentionnée du Département de la qualité de l'environnement, il doit la présenter au Département des impôts. Veuillez noter que tout remboursement de la taxe payée sur les produits chimiques antipollution en question sera soumis aux exigences de remboursement prévues par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code [§ 58.1-1823 (ív).]

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda D. Foster
                  Commissaire fiscal adjoint



AR/1-3752725359.T


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46