Août 9, 2023
Objet : Demande de changement de statut fiscal : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez à ***** ("Contribuable") et à ses filiales l'autorisation de passer de l'exercice fiscal à l'année civile.
FAITS
Le contribuable a toujours rempli ses déclarations d'impôt sur les sociétés au niveau fédéral et en Virginie sur la base d'un exercice fiscal se terminant en juin 30. Elle a déposé 2019 une déclaration fédérale et une déclaration de Virginie pour l'année d'imposition commençant en juillet 1, 2019 et se terminant en décembre 31, 2019 pour modifier la fin de son année d'imposition en décembre 31. Le contribuable a déposé ses déclarations fédérales 2020 et 2021 en utilisant la date de fin d'année de décembre 31, mais a continué à utiliser la date de fin d'année fiscale de juin 30 pour les déclarations des sociétés de Virginie. Le contribuable a demandé au Département l'autorisation de déposer ses déclarations d'exercice de société en utilisant la fin de l'année civile.
ARRÊT
Année d'imposition
Le Virginia Code § 58.1-440 exige que les sociétés utilisent la même année d'imposition aux fins de l'impôt de Virginia qu'aux fins de l'impôt fédéral. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-300 B, lorsque l'année d'imposition d'une société est modifiée aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu, son année d'imposition aux fins de l'impôt de Virginia est également modifiée. Aucune autorisation n'est requise de la part du département pour changer.
En vertu de cette règle, lorsqu'une déclaration de courte durée est requise aux fins de l'impôt fédéral, une déclaration similaire doit être déposée aux fins de l'impôt de Virginie. Le contribuable s'est acquitté de cette obligation en déposant une déclaration 2019 pour l'année d'imposition se terminant le 31 décembre 31, 2019.
Le contribuable a déposé ses déclarations fédérales de sociétés 2020 et 2021 en utilisant la fin de l'année civile. Comme expliqué ci-dessus, elle aurait alors dû déposer ses déclarations de Virginie en utilisant la même année d'imposition. Toutefois, elle n'a pas suivi le changement de fin d'année fiscale dans ses déclarations d'État et a déposé les déclarations de sociétés de Virginie 2020 et 2021 en utilisant la fin d'année fiscale de juin 30. En conséquence, les déclarations des sociétés du contribuable en Virginie pour les années d'imposition 2020 et 2021 n'ont pas été déposées avec un rapport au ministère au plus tard le quinzième jour du quatrième mois suivant la clôture de l'année d'imposition, comme l'exige le Virginia Code § 58.1-441.
Statut de dépôt
Au cours de son examen, le Département a découvert que le contribuable avait rempli sa déclaration 2020 Virginia en utilisant un statut de déclaration combinée. Selon les dossiers du département, le contribuable avait précédemment choisi de produire les déclarations de Virginie sur une base consolidée.
Virginia Code § 58.1-442 permet aux sociétés de choisir de produire des déclarations en tant qu'entités séparées, combinées ou consolidées, indépendamment de la manière dont les sociétés produisent leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu. Le titre 23 VAC 10-120-320 B exige que toutes les déclarations pour les années d'imposition suivantes soient déposées sur la même base, à moins qu'une autorisation de changement ne soit accordée par le ministère.
En l'espèce, le contribuable n'a pas demandé ou obtenu l'autorisation de modifier son statut de contribuable consolidé en contribuable combiné. Ainsi, en plus de déposer une déclaration sur 2020 en utilisant son année d'imposition, le contribuable doit utiliser le statut de déclaration consolidée qu'il a choisi. Toutes les déclarations ultérieures doivent également être déposées sous forme consolidée.
CONCLUSION
Sur la base de cette décision, il est demandé au contribuable de déposer les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés 2020 et 2021 en Virginie, en utilisant l'année civile comme année d'imposition et en se conformant à son choix de déposer des déclarations consolidées. En outre, le contribuable doit examiner les déclarations d'impôt sur le revenu ultérieures de la Virginia pour s'assurer qu'il a utilisé les méthodes correctes. Si ce n'est pas le cas, elle doit déposer des déclarations modifiées pour se conformer à son année fiscale fédérale et choisir le statut de déclaration consolidée, comme l'exige la loi de Virginie.
Les déclarations demandées doivent être soumises dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les déclarations seront examinées et tout ajustement approprié sera effectué.
Les articles du code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/4475.B